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审计员独立性的战争

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这是审计独立概念的动荡的一年。证券交易委员会的若干主要的侵略性执法行动推动了外部责任的责任,甚至缺乏向客户造成审计错误或危害的任何证据。

甚至鉴于SEC的监管部门的推动,让稍微,审计师和潜在的客户,仍然存在风险。未能足够注意这些风险的审计员和审计客户将自己暴露于潜在的大量责任。

最近的执法行动

第21.10.2-01条规则SX规定,如果会计师并非审计客户,“委员会将不承认会计师,或者在审计客户那里识别会计师,或者有合理的投资者了解所有相关事实和情况的核准会得出结论会计师并不是,能够对会计师参与中包含的所有问题行使目标和公正判断。“最近的案件列出了其中一些“相关事实和环境”。

从2019年9月23日的订单中感受到涟漪,其中四大公司普华永道同意支付约790万美元(拆迁440万美元,罚款350万美元),并被谴责,所有人都违反了独立性规则。 (看我们的故事。)普华永道通过不当行使设计和实施与多国客户财务报告有关的财务报告软件,并从事管理职能,所有非审计服务的财务报告软件违反规则。审计参与团队的成员Brandon Sprankle通过故意将该项目归功于审计服务,在PWC中获得了这些任务的内部批准,尽管有许多红旗相反。

关于稳定的订单是什么值得注意的是,这些违规行为并不刻意PWC部分的政策。普华永道被收取并罚款,以防止审计参与团队成员的不当行为,他们故意误导普华永道。

此外,这些失败将PWC的审计客户视为潜在的责任,无论是投资者的执行行动还是民事诉讼的形式。随着普华永道订单明确,发行人通过汇总审计师并不独立的季度或年度报告违反了证券交易所。而且, 科研 - 或意图 - 责任不需要,因为只有疏忽将会这样做。因此,即使它对审计客户直接造成危害,即使它不会造成危害 - 可以将客户暴露给潜在责任。

即使独立失败不会导致对审计客户的执法行动,当涉及光明时,它可能对客户带来严重后果。在PWC订单成为公众之后,Matter Inc.仍处于苛刻的审查,即使Matter的自身审核委员会确定普华永道违反利益冲突规则并提供有关如何处理重大所得税错误的不良建议。因此,基于PWC的独立性违规行为,Matter在争议的阶级行动中起诉。至于普华永道,其对摩托车的工作还通过公共公司会计监督委员会的审查,以及其他事项,潜在的独立规则违反的行为。

最近的另一个重要案例涉及RSM US:RSM同意罚款罚款950,000美元的独立违规行为。这种情况涉及疏忽的失败来遵循内部行政程序。 RSM有一个集中式系统,以防止违反独立规则,但订婚队未能统一输入客户名称,或者未能完成条目。因此,RSM未能检测向审计客户的附属公司提供非审计服务。

值得注意的是,没有发现有意的不法行为,或者RSM的客观性或公正性受到损害,或者存在任何错误或错误陈述。随着订单在脚注中指出,问题是疏忽,而不是故意的不当行为。

秒最近旨在解决独立规则的感知过度包容性。这些提案的重点是减少公司的合规成本,并通过允许“技术”独立性违规行为增加了不影响公正性或准确性的审计公司的审计公司数量。为了简化,这些规则很大程度上寻求允许审计员与审计客户有关的实体与审计客户的实体的关系,只要这些实体在客户上没有“重大影响”。

尽管如此,审计师独立要求的全部范围仍然存在一些令人不安的领域。虽然SEC寻求将审计员提供更多余地,但很难讲述它会如何影响或限制执法行动。独立违规的范围是否有限,潜在的责任雷菲尔德仍然是审计师,而是对其客户也是如此。

霍华德费斯特是士兵诉讼和白领的合作伙伴&歌手LLP并是秒的前高级审判律师。

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秒执行 审计preparation 审计 PWC.
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