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通过大流行测试FASB的善意减值模型

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许多人已经开始质疑FASB ASC 350-20下的善意减值模式,以及鉴于Covid-19大流行,它是否绘制最准确的金融映射。 9月份,私营公司理事会,美国CPAS技术问题委员会和财务会计准则咨询委员会提出了与当前善意减值模型相关的财务会计准则委员会的问题,以及我们是否需要替代解决方案或实用的权宜之计。

Fasb. ASC 350-20-35-30要求在年度测试之间进行报告单位的商誉,如果发生事件或情况更改的情况,这比不降低报告单位的公允价值低于其账面。这些事件也称为“触发事件”。

许多会计从业者和财务报表准备人员可能同意Covid-19大流行期间的一系列事件 - 例如Covid-19传播到美国,政府宣布大流行,留在家庭逗留订单国家一级的问题,股票市场的衰落 - 可以考虑在2020年的某个观点触发事件,对于没有净空的报告单位(即报告单位的账面价值接近或近似其公允价值) ,因此需要减值评估。

只有每年获得审计财务报表的私营公司的问题,随后在2020年后稍后会反弹是患者是否患有余性的减值令人意义。不幸的是,FASB指导不允许实施善意减值分析;测试是截至触发事件日期的时间点公允价值评估。这可能导致私营公司在2020年财务报表中录制大型善意损伤费用,即使在这些实体现在的财务状况强大并从大流行中恢复过来。

对于使用美国GAAP季度报告所需的公共公司,这导致了一些公司在他们的第一季度或第二季度财务报表中报告了余性损伤费用。一个例子是 Del Taco.是一家公共公司,在2020年3月18日,股票价格触底,今年下跌近68%。截至2020年3月24日的12周,Del Taco录制了超过8700万美元的善意减值费用。不幸的是,许多不同部门的公共公司在2020年发生了类似的费用。然而,当考虑其同店销售和股价上,Del Taco(公众和私人的许多其他公司)在大流行中恢复了年初至今(截至9月初)为2020年的基础。

私人公司互联网议定书,只会在年度财务报表中获得审计报告,因此通常在年底录制善意减值和摊销等物品的GAAP调整,是这种基于触发的障碍模式是最佳替代品。作为提醒,从2014年开始发布ASU 2014-02,“无形资产 - 善意和其他(主题350):善意的核算,”私营公司被授予在10年期间举行善意摊销的能力(或更少),并在实体级别或报告单位的损伤测试善意,在发生触发事件时应进行损伤测试善意。对于在2014年选出此替代方案的一些私营公司,这可能不是一个大问题。但是,如果一家公司最近收购了企业或损害其善意,那么2020年的商誉损害风险更高 - 即使对于从2020年的最低点完全恢复的公司也是如此。

ASU 2014-02的结论​​的基础是,“触发事件是使实体停止并考虑损伤的事件。”许多人认为,与大流行有关的经济问题会使很多实体停止并考虑与其业务有关的许多事情,损害是关键。

模型值得吗?

我们需要询问的另一个问题是私营公司的用户是否是当前的善意损伤模式是决策的。许多从业者和准备者相信私营公司的用户财务报表的用户侧重于调整后的EBTIDA,这通常允许复选家庭损害。如果用户没有找到当前的善意障碍模式是有用的,那么花费大量时间和金钱在商誉减值测试中会是一种耻辱。

如果我们将善意减值试验与当前的GAAP进行比较到其他长寿资产的减值测试,财务结果将完全不同。在GAAP下,具有长寿资产的实体(例如,财产,厂房和设备)将能够对这些资产进行可收回性测试,并考虑未折扣的现金流量和实体特定的现金流量预测。这些测试可以在内部进行,而无需接合估值专家的成本。由于私营公司未在开放式市场上交易,因此通常需要通过专家进行公平的价值评估,这对于许多已经在一定程度的现金流胁迫下的私营公司进行额外费用。

在它 9月22日会议 通过FASB,AICPA的技术问题委员会提出了私营公司目前减值模式的替代方案。委员会鼓励FASB在此期间聘请私营公司的短期解决方案或实用权宜之计,然后要求他们考虑更全面的解决方案。 FASB正在研究一项长期项目,以重新审视所有实体的善意,包括公共和私人的所有实体,作为现有的一部分 项目 are on their agenda.

Fasb.已注意到他们会考虑这些想法。但是,如果他们要提出解决方案,那么它将不得不快速地发生,因为我们很快就会结束,当时许多私营公司将闭上书籍并准备发行年度财务报表。

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会计标准 新冠病毒 Fasb. GaAP.
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