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税收策略:税收改革向前发展

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2017年7月27日,发布了有关税收改革的最新政府文件。这是财政部长史蒂文·姆努钦,国家经济委员会主任加里·科恩,众议院议长保罗·瑞安,参议院多数党领袖米奇·麦康奈尔,参议院财政主席奥尔林·哈奇和众议院筹款委员会主席凯文·布雷迪的联合声明。

好消息是,这六个人都同意了一些共同的税收改革目标,而不是像迄今为止那样,分别来自特朗普政府,众议院和参议院的提案。认可。坏消息是,到2017年的七个月,他们没有太多话要说。

单页声明所提供的信息甚至比政府今年4月发布的关于税收改革的单页声明要少。最新的声明在八月休会期之前发布,旨在为国会工作人员提供一个框架,以便在休会期间忙于起草税收改革立法,以便税务撰写委员会在九月返回时能够有一个良好的开端。但是工作人员在联合声明中几乎找不到指导税收改革立法所需的详细起草工作的信息。这份声明确实暗示了税制改革可能采取的总体方向,但并不能保证我们会实现这一目标。


整体重点

该声明包括税收改革的几个总体目标:确保普通美国人保留其来之不易的钱;鼓励雇主进行投资,雇用和发展;发展我们的经济;帮助中产阶级取得进步;并针对家庭,小型企业和在美国和全球各地竞争的美国创造就业机会的人修复我们已破解的税法。到目前为止,税制改革方案中是否存在大部分利益是否大部分流向了富人而不是中产阶级的问题。这种语言似乎试图将重点放在中产阶级上,但通过包括小企业和工作创造者在内,该语言也足够广泛,可以涵盖迄今为止提出的大多数税收改革提案。

保护美国的工作。 税收委员会的首要任务是保护美国的工作。声明进一步阐明了这一点,声明的目的是建立一个鼓励美国公司带回被困在海外的工作和利润的系统。关于如何做到这一点的唯一细节是排除了两种可能性:将不考虑新的基于国内消费的税收,并且取消了边境可调税。看来,转向领土税制和将在海外持有的未税收入汇回国内仍然是该提议的主要内容。

使税收更简单,更公平,更低。 税收委员会的第二个任务是为辛勤工作的美国家庭提供更简单,更公平和更低的税收。所有税制改革提议都包括针对个人和企业的税率降低。这可以解决“较低”部分的问题,尽管努钦(Mnuchin)表示,较富有的人的较低税率将因失去税收减免而被抵销,这是迄今为止税收改革提案尚未实现的目标。

关于增加标准扣除额并消除某些税收减免的提案,例如州和地方税收减免以及某些其他逐项扣除(抵押贷款利息和慈善捐款除外)的提案,往往会简化纳税申报单-尽管那些受到国家废除的影响而本地减免税和其他领域可能不会认为更简单更公平。

但是,在这里,关于如何实现简化的起草者也没有给予太多指导。使税收制度更加公平可能是最困难的,因为公平对不同的人意味着不同的事情。对某些人来说,统一税似乎最公平。累进税似乎对其他人最公平。

降低小企业的税率。 该声明要求降低小企业的税率,以便它们可以与大企业竞争。众议院和行政当局的提议都对通行实体包括了新的较低税率。这些建议包括了具体的费率,尽管有所不同。该声明未指定任何费率。尽管评论员指出了为直通实体创建新费率的许多问题,例如如何防止雇主和雇员在独立承包商的基础上对关系进行重新分类以尝试获得较低费率,但这种概念似乎仍然是税制改革方案的一部分。

降低所有美国企业的税率。 该声明还呼吁降低所有美国企业的费率,以便它们可以与外国企业竞争。降低公司利率一直是先前税制改革提议的关键要素。当然,如果您要降低小型企业的利率以帮助与大型企业竞争,同时又要降低大型企业的利率,则与降低大型企业的利率相比,您必须降低小型企业的利率,实现拟议的改善竞争环境。尽管这也是政府和众议院税收提案中的要素,但还是采用不同的税率,但最新的声明避免了任何关于降低特定税率的建议。

尽可能降低税率。 该声明仅指出应尽可能降低税率。这似乎是在承认,政府和国会先前的税制改革提案中的某些减税提案可能是不现实的,尤其是考虑到在不建议任何新收入来源的情况下考虑取消边境可调税的情况。有人认为,鉴于今年迄今为止税制改革的进展缓慢,2017年可能要做的最大事情是降低象征性税率,同时将基本税制改革推迟到以后。

允许空前的资本支出。 该声明中有些含糊的说法是,税制改革应允许史无前例的资本支出。鉴于先前的提议要求完全花费资本购置,这种语言似乎在实现这一目标方面有所作为,而在完全花费时可能也很简单。政府已将全部支出与有争议的利息扣除损失挂钩。该声明对利息减免保持沉默,这可能是其对冲全部费用的另一原因。

永久性优先。 迄今为止,所有税制改革提案都考虑了永久性税制改革,这一声明也不例外。但是,如果将预算对帐流程用于税制改革(以避免参议院的不公正规则),并且立法未得到充分支付,则实现永久性将变得更加困难。

与众议院税收改革提案不同,就像行政税收改革提案一样,该最新声明并未反映收入中立这一目标。鉴于很难找到收入来源来替代边界可调性,因此收入中立性可能不再被视为必不可少。

优先考虑永久性似乎与坚持永久性并不完全相同。民主党人提出要求,要全额支付税收改革中的任何减税措施,但是在预算和解下进行税收改革的努力,以及任何民主国会领导人都没有参与这份税收改革声明的起草,表示共和党人仍主要集中在起草不需要民主党支持的税收改革方案。

该声明邀请民主党人参加税收改革工作,但是,鉴于民主党人很可能将税收改革重点放在桌面上,共和党人似乎希望废除医疗保健并取代卫生保健。没有他们继续前进。

鼓励美国公司带回被困在海外的工作和利润。 最新的行政提案和众议院提案均呼吁转向领土税制,并对未汇回的收入征税。声明中鼓励美国公司重返海外的工作和利润的措辞可以参考这些建议。还存在其他建议,以更直接地攻击将工作移至海外或进行公司倒置并将其公司总部移至海外的公司。这些没有被包括在先前的共和党税收改革提案中,这种语言不太可能现在将这些其他提案添加到税收改革中。


概要

在过去的七个月中,税制改革进展不大。我们似乎只有消除更多细节,才能在税收改革上达成更多协议。尽管最新的税收改革声明起草者对税收改革可以在秋季迅速通过国会委员会感到乐观,但由于目前缺乏商定的细节,外界观察人士不太可能看到快速的进展。

肯定会有压力,要求在2017年底之前实现某些目标,以表明至少已经完成了某些目标,但是某些目标看起来更像是代币减税,而不是基本税制改革。

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