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税务策略:最高法院关于免税医院和教会计划的规则

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在某种程度上令人惊讶的决定中,一个一致的最高法院(尼尔戈斯鲁克没有参与)推翻了三个电路法院,第三,第七和第九个的一致意见,而是通过诠释三个联邦机构,内部收入服务,劳工部和养老金福利担保公司,持有由与教会隶属于教会的免税医院成立和维护的养老金计划有资格获得“教会计划”豁免某些Erisa [1974年员工退休金安全法案]要求,尽管这些计划没有由教会建立。


erisa语言

关于法院的问题是对埃里达的1980修正案的解释。根据Erisa,“教会计划”不必遵守Erisa的各种报告,参与,归属和资助需求。

在1980年之前,在Erisa第1002(33)(a)中定义了一个“教会计划”,因为“为其雇员建立和维护的计划......由教会或任何会议或教会协会而设立和维护。” 1980年,此定义发生了变化。该更改增加了Erisa第1002(3)(c)(i)的教堂附属组织的参考:

为其雇员或教会或教会协会建立和维护的计划包括由组织维护的计划......主要目的或职能是当局或努力提供退休的计划或计划如果这些组织由教会或公约或教会协会或教会协会控制,则教会或教会会议或教会会议或教会协会的福利或福利福利或两者兼而有之。

美国国税局和其他联邦机构解释了语言意味着教会附属非营利组织的内部福利委员会符合本定义。

教会附属医院的员工起诉,审议教会附属医院的养老金计划并非免于埃里达要求,因为对于养老金计划豁免,该计划仍然必须由教会建立,即使它由一个维护教堂附属组织。


新裁决

一致的最高法院 提倡医疗保健网络v。Stapleton,sct。 2017-1 USTC№50,237裁定法定语言允许免除养老金计划,即使教会附属组织而不是教会本身也是由教堂建立的。

虽然这一裁决与管理法规的联邦机构的立场符合,但最高法院依靠其对法定语言的解释,并且似乎依靠偏视行政解释。


决定的影响

决定的初始效力是继续将教会附属医院的数千名员工揭露养老金福利可能导致的养老金福利可能导致的养老金福利损失,而没有任何联邦担保从养老金福利担保公司提供

在一项同意的意见中,索尼娅·索尼娅的司法似乎是邀请国会鉴于这种关注,旨在重新审视法定语言,许多教会附属医院已成为非常大的组织,直接与非教堂附属医院竞争,无论是税务 - 简单或营利,这仍然必须满足Erisa要求。

正义艾琳娜卡根,为大多数人写作,强调法院没有决定哪家医院符合教会附属医院的定义。意见国家的脚注2:

员工在地区法院争论,医院的养老金计划不是“教会计划”,因为医院没有与教会的必要联系,因为,即使他们这样做,他们的内部福利委员会也不算作主要目的组织......这些问题不是在我们面前,我们在此意见中的任何说法表达了对应该如何解决的看法。

在意见的脚注3中重新强调了同样的观点。

它似乎可能会为医院员工的律师继续挑战埃里达豁免这一目标缺乏组织或医院内部福利委员会与教会的内部福利委员会,以符合1980年埃里达修正案下的附属组织的定义。

除了在最高法院裁决的三巡回法院案件之外,许多其他类似案件通过法院致力于努力。这些案件中的许多案件在三个电路法院面对统一的决定面临着重要的定居点。根据最高法院的决定,这种定居点可能会停止继续诉讼。对教会隶属度的持续分析将是对一个可能或可能不会为其他诉讼当事人设定主要先例的特定情况的基于事实的分析。

尽管如此,最高法院的裁决将在寻求埃里达保护前进的医院员工创造更困难的诉讼道路。

仍有待观察大会是否将被移动以应对最高法院的决定采取任何行动。

国会似乎没有被迁移,以应对1980年对埃里萨修正案的解释,这些联邦机构涉及的各种联邦机构一直符合现在在最高法院决定中表达的观点一致。

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