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策略:道路行为下的机遇和问题仍然存在

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虽然同时期待着在“税制改革”下很快即将到来,但纳税人继续与此处努力斗争,包括来自现行立法的一些仍有待命的问题。

虽然2015年国会批准的新伙伴关系审计规则肯定值得关注,但近期立法产生的其他问题对某些纳税人符合答案并不不重要。特别是,2015年12月18日,纳税行为的保护法案来自税收徒步旅行法案,或者路径法案,在2015年12月18日颁布了不到一年和一年前。发布了一些问题,其中一些问题最近试图解决还有其他需要额外的指导。


折旧和支出

作为规定可以发出的止损,IRS发布了Rev. Proc。 2017-33这个春天。该指导旨在澄清守则法案对批准津贴的若干变更的应用。 179年,代码秒下的奖金折旧扣除。 168(k)。

代码第179节估计。 路径行为在代码部分179(d)中删除了通过撞击定义了合格部分179属性的代码部分179(d)的规定“并且不包括空调或加热单元,对于在2015年之后开始的税收中的财产有效。

幸运的是,如果没有额外的上下文,这种删除并不意味着它可能会有什么。 Rev. Proc 2017-33澄清说,纳税人通常可以继续支出空调和加热单位,这些客房符合代码秒。 1245房产,如便携式空调和加热装置。

在额外的欢迎救济中,Rev. Proc。 2017-33还提醒纳税人认为,如果建筑物的中央空调或加热系统的组件是合格的真实财产,如代码秒所定义。 179(f)(2)委员会在2015年之后在税收年度纳入税收年度,如果纳税人选举将其合格的实际财产视为179财产,则该部件可以获得批准。

在另一位亲纳税人的澄清中,尽管在申请2016年税收年度返回的策略中,但尚未策略。 2017-33指出,延长两年的节能商业建筑物业的扣除,可用于2017年1月1日之前的服务。

但是,扩展包括略微修改以更新建筑和效率标准。

最后,美国国税局澄清,并将修改瑞。相应地提供纳税人可以撤销代码秒的规则。章程§1,179-5(c)。 179 179年选举未经美国国税局的同意也可以申请,税收年度开始于2014年后,修改后的纳税年度的回报,其中第179条财产被置于服务,如果没有美国国税局的同意。

奖金折旧。 来自奖金折旧的道路上的大型新闻制造商是它延长了奖金贬值,而是在淘汰的时间表下,通过2017年拨打50%的速度,2018年下降到2019年的40%,在2020年结束之前,2019年的30% 。淘汰部分基于预期的另一个削减和/或降低速度在日落之前更换奖金折旧。

然而,许多纳税人可以从阅读本标题新闻中获益,以利用Rev. Proc所取出的几个澄清。 2017-33代码秒。 168(k)。特别高的澄清列表是涉及合格改善财产的时间规则。

2015年后,服务的合格改进属性有资格获得奖金折旧。 QIP是对商业建筑内部的改进,如果在建筑物“首次放置在服务之后,改善在服务中置于服务中。

美国国税局澄清说“首先放置在服务中”意味着建筑物首次被任何纳税人置于服务中。它还明确表示,只要在建筑物被置于服务中(甚至一天之后)后,就可以在服务中被放置在服务中,所以改善可以获得奖金折旧。


扩展器仅限2016年

路径法包括许多流行税收良好规定的永久延伸,包括研究和开发信贷,奖励折旧,代码第179条支出,儿童税收抵免和美国机会信贷,其中许多人被修改为永久性。

虽然永久延伸了许多以前认为的临时规定,但路径行动只延长了其他一些其他人到2016年。这些扩展器现在不可用,至少直到立法为他们提供了新的生活或推动他们考虑到任何拟议的税务改革。

仅限个人的路径法案,到2016年的延伸包括:

  • 以上述高等教育合格学费和费用的上述扣除;
  • 从抵押贷款债务取消收入的收入排除,该主要居留权高达200万美元(已婚纳税人的100万美元提交单独回报);和,
  • 抵押贷款保险费作为可抵扣的抵押利益,该利息是合格的居留利息,淘汰AGI淘汰。

对于企业来说,2016年底已过期的扩展器列表更长。它们包括:

  • 赋权区域激励措施;
  • 电影/电视耗费;
  • 矿山救援队培训信贷;
  • 选举费用矿山安全设备;和,
  • 合格区域学院债券。

特定于能源,2016年底已过期的扩展器包括:

  • 代码秒。 25C住宅能源财产信贷;
  • 节省节能商业建筑;
  • 替代燃料加油财产的信贷;
  • 两轮插入式电动车的信用;
  • 第二代生物燃料生产者信贷;
  • 生物柴油和可再生柴油激励措施;
  • 节能新房的信用;和,
  • 第二代生物燃料植物财产的特殊津贴。


研究信用

关于守则第41条下的研究信贷的转型新闻的新闻是,信用是永久性的,并且能够在符合条件的小型企业的情况下减少替代的最低税费。

然而,此外,尽管如此,也许还有于到目前,“合格的小型企业”现在可以选举申请税收年度对目前对其支付的工资的6.2%的薪资税来申请指定的研究。它的员工。

Payroll选项旨在启动。为了获得资格,小企业必须拥有不到500万美元的总收入,并且在2012年之前没有收入总额(即,在五税收年度之前的任何纳税年度之前,它可能没有毛额收入选举的税收年份)。

可根据工资税可能适用的信贷是:税收年度的研究信贷; $ 250,000;或纳税年度的商业信贷金额,包括在选举年后立即纳入税收年度的研究信贷。

通知2017-23和IR-2017-70提供了IRS所表征为临时指导,描述了小企业的新工资税收税选择如何。此外,美国国税局为2016年提供了一项特殊规则,对于未申请信贷的小企业,但希望在2017年年底之前要求它。

美国国税局还认识到,尚未解决有关此路径法案的更多问题。原子能机构已要求对与信贷有关的几个问题提出意见,包括涉及继承公司的情况,重新投入多余的信用,受控团体等等。

过渡规则也在播放中。国际国税局解释说,如果小型企业没有就其已经提交的2016年的所得税申报表提出选举,小企业可能会提出修改的回报并进行选举。展望未来,小型企业应申请表格8974的工资税收抵免, 合格的小企业薪资信用,附加到纳税人的工资税申报表。


结论

除了在纳入税务改革下可能的批发变革时围绕该途径的预期寿命的问题,仍然存在如何充分发出如何充分利用在每个路径法案下规定的变化今年。

由于关于路径行动实施的问题在2017年继续进行,即使计划最终取代它的大部分发展,纳税人应该看看2017年脚下的机会,以及在税收改革下可能会发生什么变化。

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