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手动处理对帐是关键的审计事项

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随着截止日期逼近上市公司会计监督委员会去年采用的新审计准则,审计师希望在其报告中首次披露“关键审计事项”或CAM。

尽管目前允许自愿进行CAM的审核员沟通,但自2019年6月30日至2020年12月15日,对于大型加速申报人的审核,对于所有其他公司的审核将需要进行此沟通。在这两种情况下,审计师都必须识别每个CAM,详细说明选择它的原因,并使用相关的财务信息备份其主张。

尽管审计师过去曾与董事会审计委员会讨论过内部控制中的重大缺陷和/或重大缺陷,但他们的报告并未强调关键的审计事项。新标准要求召集CAM,以使审计师报告对投资者的投资决策更具信息性,相关性和有用性。

开放的牧场

CAM到底是什么?的 PCAOB 在定义中提供了三个条款:已传达给审核委员会的业务和财务事项;与对财务报表至关重要的账目或披露有关;并且涉及特别具有挑战性,主观或复杂的审核员判断。

通过突出显示CAM,审计师实质上是在告诉投资者此事需要密切关注。不幸的是,PCAOB没有提供可能是CAM或可能不是CAM的特定示例列表,从而使审计人员无法确定。

监督委员会也没有限制CAM的数量-构成太多CAM还是不足。只要审计师遵守PCAOB的CAM的三节定义,这显然也是可以解释的。

一些CAM很明显;其他人则需要更深入的思考。前者的一个示例可能包括一家公司进行的重大但不寻常的交易,这些交易需要进行长期的收支估算。另一个例子是非流动资产投资的估值复杂。这两个例子对于财务报表来说都必须是实质性的,才有资格成为CAM。在强调这些问题时,审计师实质上是在建议投资者进行更严格的审查。

乍一看,其他潜在的CAM可能对审核员并不明显。一个典型的例子是人工会计程序。在电子表格中计算和支持的大量信息,以记录日记账分录,调节资产负债表帐户和执行其他分析,这需要具有挑战性,主观性和复杂的审计师判断,可以说是符合CAM的定义。由于人工会计程序容易出错,并且会严重影响财务报表的准确性,因此这似乎也符合定义。

一方面,手动执行对帐和手动计算日记帐分录的机制会浪费会计师可能在分析大差异以确保财务报表完整性上花费的时间。其次,按时结账的压力越来越大,可能导致人工输入数据错误,从而导致财务报表不准确。最后,如果没有中央数据库,就无法有效查看支持余额的会计信息。只有不可渗透的电子表格。

突出事实

看来依靠电子表格支持日记账分录和帐户对帐(财务报表的基础)中的计算的手动流程是至关重要的审计事项。与PCAOB CAM定义中的最后一个条款相对应,许多审计师可能已经与审计委员会讨论了他们对手动流程的担忧。

当然,投资者需要知道哪些公司的财务报表是使用过时,效率低下且成本高昂的程序充斥着风险的,而哪些不是。在实现对帐流程自动化的公司中,会计师可以摆脱繁琐的任务来执行更多的增值活动。简化对帐流程,以增强内部控制并提高财务数据的质量和准确性。整个过程的透明度降低了持续存在和最后一刻的风险。

考虑到这些风险和机遇,审计师应仔细考虑将投资者的对账和日记账录入过程作为CAM对投资者的价值。至少,这将促使公司转向采用最新流程,以增强战略分析,以帮助领导者做出更好的业务决策。

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