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国税局将加强对建筑物部分3d开奖号走势图的审查

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根据2014年最终确定的3d开奖号走势图条例,纳税人可以要求对建筑物部分进行部分3d开奖号走势图,并确认3d开奖号走势图年度的纳税申报表损失。

部分3d开奖号走势图选举是IRS大企业和国际部门针对其审计策略所针对的五个问题之一。最近,美国国税局发布了LB&在检查选择承认Treas之下的建筑物的部分3d开奖号走势图的纳税人时,我将“处理单元”引导其审计员。 Reg。 1.168(i)-8(b)(2)。本指南强调需要适当的证据支持部分3d开奖号走势图。

美国国税局担心纳税人没有正确认识到部分3d开奖号走势图建筑构件所产生的损益。

美国国税局(IRS)流程部门集中于五个步骤,以检查选择了部分建筑构件3d开奖号走势图的纳税人。通常,3d开奖号走势图是在资产所有权转移或资产在纳税人的贸易,业务或创收活动中被永久撤出时发生的。纳税人可以在2014年1月1日或之后开始的纳税年度中对建筑物的任何部分进行年度部分3d开奖号走势图选择。选择建筑物的部分3d开奖号走势图通常会导致在3d开奖号走势图年度的纳税申报表中确认损失。选举必须根据及时提交的原始纳税申报表(包括延期)进行,纳税人将3d开奖号走势图该建筑物的一部分的年份。

根据流程单位的说法,一旦审查员确定存在纳税人不遵守报告建筑物(或其结构组件)的部分3d开奖号走势图规则的风险,代理应遵循以下五个审查步骤:

步骤1.确定建筑物是否发生部分3d开奖号走势图

审查员应确认纳税人是否根据Treas保留了其折旧资产的记录。 Reg。 1.167(a)-7(c)。纳税人有举证责任证明建筑物或其结构部件发生了部分3d开奖号走势图。审查员应询问纳税人,他们如何确定是否发生了部分3d开奖号走势图。如果纳税人无法证实发生了3d开奖号走势图,则处理单位建议审查员不允许部分3d开奖号走势图。

步骤2.确定建筑物的已3d开奖号走势图部分

必须使用纳税人的账簿和记录来证实建筑物或已3d开奖号走势图结构部分的身份。审查员应检查纳税人的帐簿和记录,以确定它们是否提供足够的信息来识别建筑物的一部分或已3d开奖号走势图的结构部件。审查员还应核实纳税人在财产中拥有可折旧权益。如果无法从纳税人的账簿和记录中识别出被3d开奖号走势图的部分,则纳税人将无法识别部分3d开奖号走势图。审查员应禁止部分3d开奖号走势图,对已确认的损益进行调整,并调整各自资产的基础。

步骤3.识别部分3d开奖号走势图的资产和投入使用的日期

确定纳税的部分资产及其PIS日期始于纳税人的账簿和记录。3d开奖号走势图规定规定,一般而言,在3d开奖号走势图整个资产或资产的一部分时,纳税人必须使用特定的会计核算方法来识别资产。根据特定的识别方法,纳税人可以确定3d开奖号走势图资产(或部分3d开奖号走势图资产)投入使用的特定纳税年度。但是,如果纳税人的资产中有一部分已被多次更换,则从纳税人的记录中具体确定资产的PIS日期可能不可行。如果在纳税人的账簿和记录中明确标识部分3d开奖号走势图的资产是不切实际的,则3d开奖号走势图法规提供了用于识别部分3d开奖号走势图资产的简化方法:先进先出(FIFO),修改后的FIFO或死亡率分散表,如果资产是大宗资产,或者是美国财政部可以通过发布指定的任何其他方法。在以下情况下,纳税人无法识别部分3d开奖号走势图:

  • 纳税人无法证实部分3d开奖号走势图的资产的身份,或
  • 3d开奖号走势图的资产和重置资产不符合相同类型,回收期限和地点的条件,或
  • 3d开奖号走势图资产是MACRS之前的资产,或者是零基资产。

步骤4.确定3d开奖号走势图部分的调整基准

根据处理单元,审查员确定建筑物的已3d开奖号走势图部分的调整基础的起点是整个建筑物的未调整基础。一旦确定了整个建筑物的未调整基础,就可以计算出3d开奖号走势图部分的已调整基础。审查员应记住要考虑归因于建筑物3d开奖号走势图部分的任何其他第一年折旧。审查员应拒绝部分3d开奖号走势图,调整确认的损益,并调整纳税人在下列情况下各自3d开奖号走势图资产的基础:

  • 无法证实使用了合理的方法来确定部分3d开奖号走势图资产的调整后折旧基础,或者
  • 已错误地计算了调整后的折旧基础,或者
  • 否则,在部分3d开奖号走势图中高估了损失或低估了收益。

步骤5.减少资产的调整基础

剩余资产的折旧准备金(累计折旧)必须减去所3d开奖号走势图资产部分允许的折旧金额,以便剩余资产反映其剩余的调整后折旧基础。如果纳税人未在其账簿和记录中准确说明部分3d开奖号走势图,则审查员应调整相应资产的基础并在需要时调整折旧费用。

证实部分性格

纳税人可能知道他们有部分3d开奖号走势图,但仍在努力支持上述处理单元中第3步至第5步的计算。但是,有两种工具在这些情况下可能会有所帮助。首先,适当的成本分类研究将确定在建筑物中发现的各种MACRS回收期,有形财产法规规定的八种特定建筑物系统以及未来可能3d开奖号走势图和替换的其他主要组件。因此,成本隔离研究可以提供执行部分3d开奖号走势图计算所需的基本数据,并且随着建筑物的不断改进,在未来几年中可能非常有用。

其次,在没有成本分类研究的情况下,有一种实用的方法可以估算重置资产的未调整折旧基础,只要该重置被视为恢复,就可以从重置资产的成本中对其进行3d开奖号走势图。 。它涉及根据T.D. 9689(关于有形折旧财产3d开奖号走势图的指导),使用基于生产者价格指数的IRS推荐的折现方法。提供执行此计算的在线工具,例如KBKG的 部分3d开奖号走势图计算器。

部分3d开奖号走势图通常对纳税人有利,在某些情况下是必需的。重要的是,纳税人必须正确计算和证实这些3d开奖号走势图,这些3d开奖号走势图必须在及时提交的纳税申报表中予以确认。

哈里·萨希(Harry Sahi)是成本隔离经理,埃迪·普莱斯(Eddie Price)是 公斤。

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