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国税局的执法工作针对加密货币交易

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比特币和其他加密货币(称为可转换虚拟货币或CVC)已由美国纳税人持有并交易了多年。 2014年,美国国税局(Internal Revenue Service)发出通知,称CVC为财产,而非法定货币。

结果,任何出售或交换CVC或使用CVC购买物业或支付服务费用将成为应纳税交易,纳税人的收益或损失取决于财产公允价值之间的差额或服务以及交易中使用的CVC中的纳税人基础。如果将一种类型的CVC交换为另一种类型的CVC(根据2018年之前的某些第1031条交换规定),则根据国税局的通知也会产生收益或损失。

报告和备案要求

因此,要求纳税人跟踪涉及CVC的每笔交易,确定所涉及的CVC的税基,以及收到的财产或服务的价值,并在其美国所得税申报表上报告每笔交易。对于仅投资于比特币然后偶尔出售而持有该投资的纳税人而言,税收问题和报告要求将相对简单。但是,许多纳税人定期购买CVC,经常将它们换成其他类型的CVC,借给朋友,用他们的积压库存购买家具和其他物品,投资于首次代币发行,以“空投”的形式获得CVC,以及持有CVC的时间足以在“硬分叉”中接收其他CVC。

对于那些纳税人而言,跟踪其所有CVC的基础以及每笔交易的收益和损失被证明是非常复杂的,即使不是压倒性的。此外,许多CVC的投资者并不认为CVC是财产,因此不需要IRS期望的会计和报告。结果,许多纳税人可能无法完全遵守美国国税局的报告和备案义务。

国税局的执法行动

由于担心纳税人可能未遵守他们的报告和备案要求,美国国税局对美国CVC交易所Coinbase客户的记录进行了传唤,最终法院强制执行了传票。最近,美国国税局(IRS)宣布已经或将要向10,000名纳税人发送信件。前两个字母,即6174和6174-A,只是告知接收者,美国国税局(IRS)的信息表明,纳税人可能已经进行了CVC交易,可能会产生损益和报告要求,或者已经进行了CVC交易。 。在这两种情况下,这封信都要求收款人审查其CVC交易,以确定他们是否完全遵守了他们的报告和备案要求。

第三封信,即6173号信,说明美国国税局知道收款人已经进行了CVC交易,并要求收款人在设定的日期之前提交原始的纳税申报表(如果以前没有提交过)或修改的纳税申报表(视情况而定)在信中。如果收款人认为自己遵守了报告和备案义务,则要求他们回信,说明他们所进行的交易,在先前提交的纳税申报单中如何报告这些交易以及收款人为什么这样做认为他们对交易的处理是适当的,并且符合美国税法。回应必须在伪证处罚下签名。

国税局对CVC逃税和逃税的重视程度的另一个例子是IRS与其他四个国家发起的国际联盟,以调查CVC犯罪,包括欺诈和洗钱。该联盟名为J5,是根据经济合作与发展组织要求各国采取行动减少税收犯罪的要求而发起的。 J5国家中的机构将共享信息和最佳实践,还将进行联合调查。在其他国家的合作下,美国国税局可就其CVC交易向纳税人提供的信息已大大增加。

访问第三方记录

收到第三类信函的纳税人在准备答复时应谨慎,因为他们不一定知道IRS已经拥有的信息。在某些情况下,美国国税局可以像对Coinbase一样传唤银行,金融机构和其他第三方,以获得与一个或多个纳税人有关的记录。国税局可能已经掌握了其认为纳税人已经进行的CVC交易的信息,而在纳税人对国税局的回应中省略一项或多项此类交易可能会导致严厉的处罚,在某些情况下还会引起民事或刑事欺诈指控。

此外,金融机构和其他第三方可能已向纳税人签发了1099-B表,该表的副本已发送给IRS。

要考虑的问题

CVC交易引发了许多税收问题,其中许多问题很复杂,而现行税法并未明确解决。

  • 第一个问题是记录保存,其中维护了所有CVC交易的清单,其中包含相关CVC的税基,各个交易日CVC的公允市场价值,所涉及的其他财产或服务,向第三方借出的CVC ,以及在偿还贷款等中收到的CVC的价值等。
  • 第二个问题是,在2018纳税年度之前的几年中,一种类型的CVC交换为另一种类型的CVC是否符合1031条规定的“同类”交换待遇。
  • 第三个问题是,是否应将在适用区块链中发生“硬分叉”时收到的额外CVC计入收入,或者应将现有CVC的部分计税依据重新分配给新CVC。
  • 第四个问题是应将纳税人视为投资者还是经销商。这个问题的答案将决定纳税人是否能够用收益完全抵销损失。
  • 第五个问题是,CVC的采矿者应在收到CVC时确认收入,还是应将其视为不可纳税交易。
  • 另一个问题是如何处理与“空投”有关的纳税人收到的CVC,“空投”是将加密令牌或硬币分配到大量钱包地址。
  • 最后,纳税人通过对ICO的投资对CVC进行了投资,后来发现ICO是一个骗局,而CVC现在已经一文不值了,他们需要考虑如何以及何时要求投资损失。

鉴于上述所有问题以及此处未提及的许多其他问题,可以按照IRS的要求在信函提供的响应时间内(通常为30天,延长30天)证明纳税人对CVC交易的处理合理证明具有挑战性。回复应详细说明纳税人所进行的所有CVC交易,从第一笔投资或采矿交易开始,这可能要花很长时间了。许多纳税人可能未保留所有CVC交易的记录,因此要证实较早的交易可能会充满挑战。

下一步

在所有这三种情况下,请考虑敦促您的客户认真对待这些信件,并努力履行其报告和归档义务。您可能希望积极与您的客户联系,以查看他们中的一个或多个是否已收到IRS的来信并愿意提供帮助。提醒他们,一旦他们收到IRS通知,忽略该问题将导致严重后果,并且可能代价高昂。特别是对于收到第三封信的客户,您可以提醒他们,美国国税局(IRS)非常重视这一领域的税法,而时间至关重要。应审查所有交易,并将对纳税申报表的税收处理(如果有)与美国国税局对应如何处理此类交易的看法进行比较。

某些纳税人可能已经报告了部分(但不是全部)CVC交易;在其他情况下,经过详细审查,您可能会确定最初的治疗方法可能不合适。在这两种情况下,纳税人可能都需要准备经修改的纳税申报表以更正所报告的交易,并报告先前未报告的交易。同时,纳税人可能需要对IRS做出回应,以解决纳税人认为正确的CVC交易的处理方法。所有这一切都在不超过60天之内(随时面临挑战,但随着9月15日和10月15日申请截止日期的临近,这是一个特别的挑战)。

根据问题的范围和CVC交易的频率,税务专业人员可能希望根据Kovel Letter安排考虑与知识渊博的税务律师合作,特别是在客户可能有大量未报告的CVC交易或激进的报告职位可能具有的情况下。被采取。使用Kovel信函可以为客户与您之间的通信提供保密性和律师-客户特权,可以使客户在讨论交易时更加坦率。如果客户已与非美国方进行交易或在非美国交易所拥有CVC,则客户可能会感到IRS无法访问有关此类交易的信息,因此可能不太愿意向您透露这些交易。

如果您代表收到第三封信的客户,并协助他们答复和/或提交逾期或修改的纳税申报表,则您应强烈考虑从他们那里收到一封签名信,说明该客户已完全和完全披露了所有CVC交易和与您相关的信息。您不希望从国税局中发现客户未能向您披露CVC交易,并且国税局正在考虑对您提起不正确的修正或较晚的纳税申报单采取行动。

最后,考虑将任何修改后的纳税申报表提交之前,先进行审查,以确定其他非CVC交易的处理是否存在问题,或者原始报税表中报告或省略的项目是否存在问题,因为国税局在审查CVC交易时可能会决定查看整个纳税申报单的准确性。最好在提交修订的申报表之前找出并纠正激进的职位,而不是在进行税收审核的过程中。

由Withersworldwide国际律师事务所的Charles S. Kolstad和Elliot Galler撰写。查尔斯·科斯塔德(Charles Kolstad)是洛杉矶办事处的合伙人,埃利奥特·加勒(Elliot Galler)是纽约办事处的合伙人。

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