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ICOS以及他们产生的应税收入

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初始硬币产品是公司筹集资金的越来越受欢迎的手段。虽然ICOS提出的联邦证券法律问题在最近几个月统治了数字货币周围的媒体对话,但在某些情况下有很多小说,在某些情况下,未解决的会计和税收问题得到了相当不注意的关注。

对于数字货币的发行人,以及税收和会计顾问,存在一系列潜在挑战,可能会影响ICO策略,其中一些讨论如下。

ICOTALK,一个流行的ICO信息和评级网站,估计2018年可能有多达5,000个加上ICO,2017年的1,300加上。ICOS通常用于筹集资金,以便为开发分布式分区软件系统,包括发布可在该系统上使用的令牌(“令牌”);令牌的例子将包括比特币和以外人。

一些ICOS由传统股权的发布组合,例如种子普通或种子优先股,以及在稍后的一些日期发布令牌的协议。其他ICOS完全由任何协议组成,以便在以后发行令牌。此外,代币可能只是其他令牌,商品和服务或菲亚特货币可兑换,或者可以参与发行人的利润。

第一种ICO提出的会计和税务问题更加简单。种子常见或种子通常是在纳入发行人的金属条款中提供的,并且几乎肯定会构成会计和税务的“股权证券”。 ICO提出的金额通常被反映为发行人资产负债表股权部分的GAAP目的的资本存量或额外的资本支付,并不会包含在收入中。此外,对于所得税目的,提出的金额通常被排除在收入之外,凭借第1032条。

然而,关于如何解释未来发布令牌,存在许多问题。如果发行人有具有法律约束力的义务来发布令牌,则发行人可能需要在权益和令牌之间从ICO中分配所得款项。如果权益涉及优选的库存,则可以创建“优选的oid”,因为应将一部分收益分配给令牌而不是优选的库存。令牌的发布可能被占责任;可能的会计治疗可以如下:

现金博士1,000美元

CR。应付令牌200美元

CR。首选库存$ 800

如果令牌的公平市场价值超过分配给令牌的所得款项的部分,随后发布令牌可能会导致对会计和税务的认可。例如,如果令牌的开发成本为300美元,而且在发布时的价值为400美元,那么就会考虑目的,或许是:

令牌博士300美元

CR。现金/资本化费用300美元

令牌博士应付200美元

博士收益偿还100美元

CR。令牌300美元

如果令牌的成本经过批量而不是资本化税务,那么经常允许?然后,应付令牌的全额令牌将构成使用赏金财产,令牌偿还责任的征税利益。

此外,如果发布令牌的义务在发行人上没有法律约束力,则会计和税收处理是什么,但只有可能基于未来事实的发生,例如软件的完成,令牌发布,董事会等批准等?在这种情况下,由于发行人的部分没有任何约束力,所得款项即可仅仅可以单独分配给首选股票。

现金博士1,000美元

CR。首选库存$ 1,000

遵循后来发出令牌的发行可能会被占作为首选股票的分配(提供的分配不违反适用的公司法限制)。对令牌分布的处理取决于许多因素,包括发行人是否有任何保留的收益,或足够的额外资本以及分配日期的令牌的价值。

首选博士500美元

CR。资本支付500美元

令牌博士500美元

CR。资本支付500美元

请注意,对于所得税目的,如果令牌具有超过税款的公平市场价值,这可能会出现在软件开发费用已经支出的情况下,令牌的分配可能会导致发行人水平的应税利益第311(b)第311(b)第311(B)为投资者提供应纳税股息。

ICO的会计和税收处理,不涉及构成“股票”的签发的劳动力,以满足会计和税务的目的可能与上述讨论的情况不同。如果没有发出实际股权证券,但发行人有一个拟订令牌的拟订义务,那么也许有义务责备责任的责任:

现金博士1,000美元

CR。令牌应付1,000美元

令牌的随后分布的会计处理最有可能遵循上述概述的待遇。

但是,对于所得税目的,没有固定到期日,没有规定的利率等,那么ICO可能不构成责任;如果是这种情况,那么ICOS的收益最可能构成发行人的应税收入 - 这是一个非常意外的结果!

现金博士1,000美元
CR。收入1000美元

令牌转移给投资者时会发生什么?税务目的的发行人级别没有责任,也不是股权证券的投资者持有人。因此,这种转移可能不是贷款还款,或股息分配(两者都将导致上述概述的获得认可)。但是,因为它涉及升值的财产转移,可能会导致发行人的应税增长。

ICOS对需要筹集资金的企业家非常有价值,但可以从会计角度来看令人难以置信的棘手。以上分析几乎勉强划伤了ICOS的无数税收影响。随着ICO的增殖,税收和会计专业人员将被提出测试。

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