©2021 arizent。版权所有。
声音

CECL标准预计会产生重大影响

现在注册

金融危机期间金融和非金融实体所遭受的大量损失促使财务会计准则委员会考虑对核算信用损失的指引的改变。监管机构和其他市场参与者认为,贷款损失保留当前公认会计准则“太少,为时已晚。”

作为回应,2016年6月,FASB发布的会计标准更新(ASU)2016-13,金融工具上的信贷损失(主题326)的衡量,这需要一种识别被称为当前预期信贷损失的信贷损失的新方法(CECL)方法。 CECL代表了来自现有GAAP的重大变化,大多数实体仍然使用。根据先前的GAAP,在可能发生损失时,损失储备得到认可。 CECL方法要求在发起或购买仪器时识别金融工具的所有损失,除非公司选择以公允价值达到盈利和损失的变化(公允价值选项)以公允价值承认这些文书。

鉴于在ASU中涉及的金融工具的性质和特征,估计会计影响估计影响超过5,000个商业银行和其他金融实体,为美国以及非金融机构提供信贷。根据各机构所作的目前公开披露,估计增加贷款和租赁损失储备的增加可能从500亿美元到1000亿美元(30%到50%),适用于金融服务业的10万亿美元。仍在解决某些实施问题,将来会继续提供进一步的指导。

通过损失储备方法本身的变化以及适当实施所需的相关技术,运营和报告的改变,预计更新的指导意见,金融机构以及非金融机构的影响。

CECL.所涵盖的广泛金融工具包括摊销成本的金融工具(如投资的贷款,持有到期债务证券,贸易应收款项,与回购协议和证券贷款协议的应收款项,以及再保险应收款项),财务租赁和关闭资产负债表的信贷风险,不占保险合同或衍生品(例如贷款承诺,备用信用证和财务保障。)

鉴于最近的变更,CECL将被要求由公共公司实施,这些公司不包括在2019年12月15日在2019年12月15日之后的小会之间作为较小的报告公司而纳入的公共公司,包括这些财政年度内的临时期间。其他实体被允许等到2022年12月15日之后的第一个财政年度。

通过CECL之前的会计方法需要使用损失模型,该模型仅识别出可能发生的损失的储备。该方法不需要(或许可)纳入前瞻性的经济预测,对行业周期的思考或与借款人信誉有关的影响和潜在调整。因此,所产生的损失方法可能导致不反映预期的未来发展的储备。

在ASU 2016-13下,遭遇损失模型被CECL模型取代,需要实体估计,并立即识别预期在金融资产的合同生命中达到信贷损失。在新方法下的测量是基于但不限于当前的市场条件,合理的可靠性预测,在金融工具,数据的可用性和数据质量的一生中,以及分享类似风险特征的金融工具的细分和粒度。

共享风险特征的例子包括支付状态,内部或外部信用评分,风险评级或分类,金融资产类型,抵押品类型,规模,有效利率,期限,地理位置,借款人和葡萄酒的工业等。

没有一种方法或模型由ASU内的FASB规定;然而,有各种模型和方法,应根据数据的可用性和质量和金融工具的分割来预期。例如,这些模型和方法包括丢失率,折扣现金流量,复古分析,默认值/丢失概率/丢失默认,提供矩阵和回归分析。

要遵守CECL的财务报告要求,机构的CECL解决方案必须解决和记录以下内容:(i)收集和分析对此类数据进行的历史信息,以及考虑当前环境的影响和潜在的经济预测(ii)按类别的适当分割或汇集金融工具的理由,(iii)选择适当的模型和方法,(iv)鉴定和评估任何潜在的定性因素(v)该机构解释并理解申请CECL储备的模型和方法的结果和影响,(vi)管理管理的当前终身损失估计的计算,以及通过正常和强调的经济环境的合理性能进行恢复测试。

在制定CECL选举之前必须考虑的其他方面包括(i)执行和进程要求,或通过公允价值选举选举,(ii)审计,风险和合规性的必要文件和治理要求,以及( iii)当机构收购另一家公司时,决定和评估对信贷损失的总津贴的影响。

预计公司,审计师和监管机构将在2020年财务报告年度期间观察CECL的影响和披露。为了确保CECL对所有准备者,审计师,投资者,分析师和其他用户以及财务报表的审核人员有意义,在此期间,每个机构将由每个机构提出更新,并遵循潜在的建议和指导。

乔纳森雅各布斯 是达夫的全球金融服务行业领导者&菲尔普斯,拥有30多年的财务咨询经验。 詹妮弗出版社 是达夫替代资产咨询惯例的董事总经理&菲尔普斯并负责结构化信贷和整个贷款的服务能力,带来了17多年的固定收入和资本市场经验。 约翰施拉德 是达夫替代资产咨询惯例的董事总经理&菲尔普斯,拥有超过20年的固定收入,资本市场和投资银行经验。

用于本文的重印和许可请求, 点击这里.
CECL. 会计标准 Fasb.
更多来自今天的会计