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注意合伙协议中的退休规定

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关系是每家成功的会计师事务所的命脉。公司合伙人之间及其与客户之间的关系是公司最有价值的资产之一。因此,当合伙人退休时,保持客户关系并为退休合伙人提供明确的退休期望是公司持续成功和未来增长的重要基础。在起草或审查公司的合伙协议时,应考虑以下一些退休注意事项。 (出于讨论目的,我们将使用“合作伙伴”一词来指代股权合作伙伴。)

过渡计划

任何合伙协议都应包括过渡计划,这对于确保公司保留客户,退休合伙人的技能和能力至关重要。过渡计划本身将由退休合伙人与执行合伙人或执行合伙人的指定人员协商并最终批准后制定。对于未给予必要通知或未遵守过渡计划的处罚,在合伙协议中内置处罚是很常见的。我想给予执行委员会一定的自由度(一定范围内),以减少发生故障时的退休金。实际上,我最近起草了一项合伙协议,允许执行委员会将退休伙伴的付款减少多达50%,原因是未及时发出必要通知或未遵守过渡计划。

归属期

退休金通常具有规定的归属期-20年并不罕见。您的公司可以决定在合伙人作为收入合伙人度过的任何年份给予部分或全部信用。合并后的合伙人将在其作为旧公司合伙人的时间内获得荣誉。死亡和残障通常不会加速归属,尽管在某些公司确实如此。

付款期

退休支付期通常为10年,每年支付给退休合伙人的总金额通常以公司年收入或公司净收入的一部分为上限,例如公司收入的4%。这是为了确保公司在支付退休合伙人的同时继续保持财务状况良好。还值得注意的是,虽然退休金支付方式不通用,但通常不会产生利息。

退休金保护

您的公司可能还需要考虑退休金保护。这些保护在仍然拥有创始人的公司中更为常见。退休金保护可能包括剩余合伙人对退休金的个人担保,在某些事项(如合并)上的投票权以及对公司资产的担保权益。在较成熟的公司中,您通常看不到这些东西,因为它们可能会阻碍公司发展和与其他公司合并的能力。

退休年龄:提前和强制退休

绝大多数公司规定强制性退休。公司越大,年龄似乎越小。强制性退休通常在62至70岁之间。我曾经看到会计师事务所的强制退休年龄通常比较年轻,但是在最近几年中,随着经济因素和人们开始晚年生活的原因,他们的退休年龄一直在上升,这使他们的工作时间更长。目前的平均退休年龄约为67岁,尽管65岁仍然很普遍。

大多数合伙协议都允许从55岁至60岁开始提前退休,但前提是该人有指定的合伙人服务年限。如果您的公司包括提前退休准备金,则通知期应较长。理想情况下,您希望有一个为期两年的通知期,以便允许客户正确过渡。

我自己的经验是,人们经常讨论提早退休,但很少使用。大多数合伙人都无法在55岁或60岁时退休。此外,许多伴侣不愿在该年龄退休,因为他们认为这是人生中最有效的时间。当他们处于最佳状态时,放弃成功的会计惯例并不是一个吸引人的选择。

退休后工作

无论是否提前退休,许多合伙人在退休后仍希望以某种身份工作。在这种情况下,退休意味着合伙人放弃其在公司中的股权并成为雇员。通常,退休的合伙人会为其个人生产力和新客户付费。如果您的合伙协议允许退休合伙人继续在公司工作,那么我的建议是在这种情况下签订年度合同。这些短期合同有助于管理期望。

不要忘记由合伙人转为雇员的税收考虑。如果您的公司继续为合作伙伴提供退休后提供的服务补偿,那么退休金就需要考虑自雇税问题。

人寿保险

许多公司为其合伙人购买人寿保险。这可用于为部分或全部退休金供资。公司通常会在合伙人退休后保留一段时间的保险,并且如果他们不再想要保险,可以允许其合伙人接管保单。

回扣

退休“回扣”规定最近有所恢复。如果已退休的合伙人退休后没有将退休合伙人的业务簿留在公司,则这些规定实质上会减少预期的退休金支付。回扣条款旨在鼓励执行良好的退休过渡,这是公司的最大利益所在。几年前,企业逐渐摆脱了回扣,但现在,至少在轶事上,我看到企业再次以有限的方式使用它们。

通常有一个缓冲区,退休福利金额的最大值可能会收回。例如,您可能会看到一种方法,如果合伙人的历史账本在退休后的24个月内下降了20%或更多,则退休金可以按比例减少,最多总计25%退休金。

过渡退休制度

随着公司的发展,过渡退休制度可能是适当的。公司最初可能会使用“营业簿”方法,也就是说,合伙企业在退休时将为某人的营业簿付款。但是随着合伙关系的成熟,公司可能会发现这种方法导致合伙人的行为方式不符合整个公司的最大利益。结果,该公司可能会采用递延薪酬或基于权益的模型,以在退休时向合伙人付款。同样,如果在一段时间后,权益法不再适用于采用权益法的公司,则可以更改为递延薪酬模型。

退休制度过渡有时用于防止创始合伙人根据其创始股权百分比而从退休中获得太多收益。但是,具有股权模型的公司除了转换为递延薪酬模型外,还有其他方法可以解决此问题,例如要求合作伙伴之间进行买卖以减轻股权比例过高的影响。

从一种系统迁移到另一种系统时,公司需要注意避免对那些在公司中成长并处于退休状态或即将退休的人造成不利影响。一种选择是为特定年龄段的合作伙伴使用下限金额。另一种选择是维护两个独立的系统,并为旧有合作伙伴提供选择两者中较高者的能力。

为合伙协议中的退休做准备不必太复杂或一成不变。您现在的合伙协议中的退休条款可能从现在起20年后就没有意义了。与您的合伙人讨论退休支出,法定退休年龄,过渡计划和归属期,以确定哪些规定对您的公司最有意义,以及未来10年的可能状况。随着公司关键成员开始变白发并在冬季向温暖的气候迁移,这可以为您节省大量时间和麻烦。

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