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曾经和未来的FASB

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在1985年回来,从员工的工作人员新的财务会计准则董事会,教授Paul Miller教授共同撰写(与犹他大学大学的教师同事一起)是一个有组织的会计课程的补充教科书。

但是第一版 FASB:人民,过程和政治 最终不仅仅是教科书;它的坦率和洞察力达到政治压力标准制定者面孔给予了更高的型材,导致了学术文学中的许多引文。

这本书在20世纪80年代和20世纪90年代经历了三个版本,它的长寿源于其独特的一瞥,在标准制定者大厅内部发生了什么。 “这个地方的第一手观察真的非常有启发性,”Paul Bahnson教授说,他们在FASB的第一版作为研究生,成为第三版的共同作者,并与董事会一起度过了一年他自己在20世纪80年代中期。 “当你和那些没有去过那里的人交谈时,你意识到他们有很多误解,这本书出来分享了第一手观点。”

第四版第十七年,1998年,第五次由赛吉尔·斯普拉德六月发表。我们最近与教授米勒和巴赫森谈过他们如何更新这本书,以及他们希望新版本的实现。

 

什么促使您创建新版本?

Paul Miller: 自第四版在1998年发布以来,一个可怕的地段发生了变化,因为更好,但对于更糟的情况而言,这是新评论的时候了。 2012年,我有一个来自财务会计基金会首席执行官Terri Polley的电话,她解释说,他们仍然使用第四版来定位其新的受托人,董事会成员和工作人员。她感叹了它已经过时的事实,想知道我们要修改它。因此,由于许多鼓励和其他支持,他们让我们能够获得董事会成员和高级员工。我们于2013年向FASB和政府会计准则董事会及其各自的员工进行了演讲,以及我们正在思考和旨在做的员工。我们可以访问每个人,他们和我们坦率,采访非常有用。

Paul Bahnson: 我唯一添加的是,我们有FASB的帮助与合作,但显然是我们自己的工作,并且在任何感觉都没有授权的传记。它没有被他们清除。这是我们自己的感受,这是我们唯一的方式。

 

什么是更新的,这个版本有什么新的?

贝恩森: 在某些方面,它看起来相同:目录有六章,而且它们在其一般概念方面几乎相同,但内容急剧差异。它反映了我们今天对会计的专栏的基调,因为我们自上次版本以来的内部化了一级坦率。作为退伍军人评论者,我们随着时间的推移,我们为标准设立者的政治压力增加了更高的坦率描述。之前,我们有点接受他们没有完成他们所拥有的一切的地方。

在本版GAAP和国际财务报告标准的融合中有很多讨论。随着我们今天会计的读者,我们从未对整个运动留下的留下深刻的印象,并且在我们的专栏中表达的很多评论都会进入这本书。我们描述了整个过程的历史,结果,它都是读者看到的。 …

另一件事是,这本书已经更新了自20世纪90年代末以来辩论的新标准和问题。即使是一些较旧的争议已经更新了讨论,我认为我们对我们对这些人的评估肯定更具挑战性。

磨坊主: 当第一版出来时,概念框架是镇上的谈话。 FASB已经开始了,并且尽管在测量时击中了砖墙,但有兴奋的是,有些东西会发生,改革会来。在20世纪90年代的第三和第四版,有一个残余希望概念会导致更好的标准,所以我们仍然有点希望它。我们看到它的洞,它没有描述它的测量,但现在,在15年或更长时间后,从一开始就有30年,我们发现尽管与国际委员会合作,但框架是仍然严重不完整。我们现在相信,并在书中这么说,没有任何标准与框架完全一致。它没有交付它应该是什么。特别是,我们说的一件事是在1985年遭到损害时,董事会在1985年犯了一个错误,并没有将市场价值视为理想的报告。因此,该问题在过去30年的每个项目中都在争论。我们鼓励董事会继续前进并达成结论。我们只发现框架是不完整的,并且对于已分配给它的任务不足,并且我们从那时开始描述克服不完整框架出来的问题的最佳方向。

在过去的40年中,我们还提供了FASB的政治历史 - 它如何在保护审计专业下,以其独立及其诚信而闻名,以及在20世纪70年代下半年开始改变的审计专业,道德规范改变了。因此,FASB在管理职业的统治下落下,发现自己经常被吓倒了一个原因,通常是因为它试图介绍经理不想报告的更多信息。经理人的威胁得到了董事会完全取决于其财务贡献的事实。

2002年,通过允许FASB从公共公司收取支助费,但在我们发现令人惊叹的情况下,萨班斯 - 奥克斯利通过并淘汰了资金威胁,只有50天后,他们与国际会计准则委员会签署了诺沃克协议,签署与该委员会合作以生产融合标准。基本上扔掉了Sarbanes给他们的独立性,因为国际委员会仍然依赖于美国公司的捐款。

现在,很难知道它发生的时候(我们将日期置于2012年),但收敛运动缺乏兴趣和缺乏支持。很少有人认为FASB应该放弃其作为指定标准制定者的地位。继续被一些人辩称,但我们表明它并没有太大意义。

贝恩森: 我们担心大多数人参与财务报告,相信财务报表中的信息是分析师,用户和其他人在做出决定时使用的唯一物品。这个想法似乎是虚假的,但我们认为它适合观察到的行为。不幸的是,如果您订阅该范式,那么您尝试所做的就是获得您想要的陈述,无论是真理还是没有。当然,市场比这更令人感知,并且市场的参与者捕获来自其他来源的许多其他信息。市场通过虚假且不可靠的信息看,这不透明,因此这是一个浪费的努力。我们拥抱另一个帕拉明,说你真的应该拍摄真相,我们所说的质量财务报告。如果你用坦率告诉真相,你收到的奖励是投资者和其他人的风险和不确定性,并且转化为较低的资本成本。

磨坊主: 这一主题在整本书中运行 - 许多人参与设定标准的许多观点来看,包括参与适当程序的董事会及其成员,财务报表中的信息几乎决定了证券价格。因此,对应该进入的是什么以及应该被遗弃的是很多辩论,但它通常基于管理员想要报告的内容,而不是用户想要的或需要的。

我们的观点是,从一开始就有设定标准,该范式已经控制着,因此,由于财务报表所在,因此争议比需要的更多争议,而且效率更大。不完整。这一洞察力给了我们一个平台,我们可以立足于评估过去标准和当前标准的不足,以及已经谈过的平台。只是为了给出一个榜样 - 资产负债表融资仍然是一场斗争,当它不欺骗任何人时。

 

你希望与这本书一起服务的观众是什么?

贝恩森: 我们希望这本书最终会在全国范围内的教室 - 也许甚至在国外;谁知道? - 在会计和金融中的各级课程中。它显然不仅仅是一本会计书籍。 FASB过去使用它来帮助新人,无论是董事会成员还是员工,都要获得铺设土地。 FASB和它确实对整个社会的影响有影响。这不仅仅是投资者,这不仅仅是审计员,它不仅仅是经理 - 我们的生活水平与我们的资本市场运作的效率相关联,所以它真的会影响每个人的东西。我们认为除了学生以外的许多人将受益于本书的信息。

磨坊主: 其他读者的例子将是金融分析师,监管机构,媒体中的人,坦率地委员会本身。会计师倾向于认为会计只是为了会计师的利益。

贝恩森: 而且我认为其他人倾向于将会计视为会计师们感兴趣的东西!

磨坊主: 有许多误解,我们希望帮助市场中的每个人克服。因此,想要达到更广泛的市场,我们非常积极地定价。平装大约20美元,电子书仅为10美元。我们也在安排将本书翻译成日语。我们希望本书对其他国家产生影响以及他们如何考虑在其所在国家的标准环境。

 

读者应该从中脱离它?

贝恩森: 标准制定是一个政治过程,它不是关于围绕着一个概念上纯粹的一个特定问题的知识分子的知识分子。它真的被编制者,审计师甚至用户的冲突欲望所通知,并且通常与谁拥有最佳答案的人有更多的谁。我认为这让人们非常令人惊讶。

磨坊主: 会计惯例和会计标准是绝望地需要非常重大的改革,以便他们实际上可以为社会服务。标准本身在政治上衍生和有限,但我们也发现了一种态度,即资本市场应该接受任何我们给予的态度,而不是在我们的思想中重新定位,以了解用户实际想要和需要的用户,然后尝试提供。这是一个巨大的挑战,因为这是一个完全新的过程方法。

 

你认为FASB在哪里领导?它应该在哪里举行?

磨坊主: 这是我们的挫折之一 - 我们无法判断FASB领导的地方。我们知道他们是独立的。他们不依赖于管理人员,他们不再在与国际委员会建立共识的情况下,但在我们看来,在它的政治统治地位的条件下,会员和工作人员在这方面这么长时间几乎就像他们没有意识到限制已经消失,或者他们实际上拥有多少自由来创建会导致更好信息的新标准。直到他们得到那张照片,他们不会做得很多。我们认为他们越来越理解,解决了更大的问题,而且他们现在有自由解决它们。

贝恩森: 这回到了我们的范式,我们谈到了,我们都依赖于有效运营的市场 - 即使我们没有任何投资,对于社会作为整体,如果我们的市场运作,我们的生活水平更好有效 - 所以其他人认为,有些人可以控制到市场的信息流量,管理股价是错误的,但它们以这种方式运作,他们真正限制了市场必须与之合作的信息量并使他们挣扎找到它,因此它真的拖累了效率。因此,董事会应该是他们可以以基本的方式改善报告,以帮助创造市场效率。这个范式不仅仅是思想和思考道德,就是这样,如果你更好地通知市场,如果个别公司这样做,那么看他们证券的投资者面临的风险较低,愿意支付更高的风险他们的价格。它实际上是一个双赢的局面,但是有一个古老的心态仍然是占上风,使FASB的过程非常普遍和竞争。

磨坊主: 在这里,我们是,进入21岁 世纪然而,我们的会计标准扎根于20世纪。对于可用于编译和分发信息的技术,这尤其如此。

贝恩森: 通过这种自由,FASB已经发现,他们有机会在阐述国际委员会和世界各地的其他人的标准中,有机会接受领导作用。如果我们在美国在这里开发更好的标准,那么肯定不会被其他地方的市场参与者忽视。名义上,国际委员会是全球标准制定者,除了美国和其他一些地方,但他们当然可以通过FASB的良好领导地位来帮助。 

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