可持续发展标准过于分散

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根据会计准则制定者和专家的说法,环境,社会和治理报告中充满了需要简化和合并的竞争性可持续发展相关标准。

国际会计准则理事会主席汉斯·霍格沃斯特(Hans Hoogervorst)在周三晚由IFRS基金会和CFA研究所在纽约举行的一次活动中说:“在ESG领域,我们需要的是一个融合项目。” “ ESG报告是无数的举措。我在讲话中说,必须有这么多的标准制定者进行整合。”

他补充说:“我认为,如果这些标准制定者使用户的生活变得简单一点,那将是很棒的。” “现在太多了。”

麻省理工学院斯隆管理学院的高级讲师罗伯特·波森(Robert Pozen)于2007年至2008年担任SEC财务报告咨询委员会主席,他指出,至少有230项可持续发展计划。

他说:“想想那些试图在可持续性方面进行报告的公司。” “这里有很多不同的群体。欧盟按照惯例,遵循一种基于原则的方法,该方法具有某些优点,例如允许创新,但同时也使指导意见不够精确。如果您看美国,我们有可持续发展会计标准委员会,现在他们为11个行业制定了一些非常具体的标准,我相信有77个行业。但是它们不是唯一的。在美国,首字母缩写词多于我们所知道的处理方式。只是为了给您一种感觉,我抬头一看。这里有GRI(全球报告倡议组织),TCFD(与气候有关的财务披露工作组),CDSB(气候披露标准委员会),IIRC(国际综合报告委员会)。您几乎无法记住所有这些首字母缩写词,并且每个缩写词都有一些不同的标准。”

他指出,他是S顾问委员会的成员&P,它有一家从事ESG评级的新公司。它的竞争对手晨星(Morningstar)也对ESG进行评级。 “当然,每个小组都有自己的标准,” Pozen补充说。 “所以问题是,FASB和IASB在这一领域的适当角色是什么?我认为这是一个非常困难的问题。”

但是,他指出,一个新的小组,即“企业报告对话”,将许多其他小组召集在一起,他们现在正在努力提出一套统一的披露原则,并建议对与气候相关的问题进行披露。但是,他补充说,他希望财务会计准则委员会和IASB充当召集人的角色,试图组建各个集团和公司的联盟,以试图在某些领域提出一些标准化的披露,或者至少在人力资本领域的最佳实践。

财务会计准则委员会主席拉塞尔·金(Russell Golden)同意Pozen试图将各种标准整合在一起的想法,但不一定要由FASB或IASB负责。

“我认为鲍勃是对的,”他说。 “我从标准制定者的经验中看到的是,当您有两个小组时,您正试图鼓励他们取得相似的结果,沟通是做到这一点的方式。鲍勃关于召集会议的观点是我认为是正确的第一步,他们可以谈论他们所看到的内容,可以谈论识别程度,如果不是,为什么不这样做?对我来说,这是第一步,第一步是同意他们想在一起。 ,一旦他们同意,那么鲍勃将主持会议。”

霍格沃斯特对会计准则制定者在可持续发展报告中的作用持怀疑态度。

他说:“这是一个非常困难的问题。” “一方面,我认为我们大多数人都同意可持续性是一个巨大的问题,也是一个现实的问题。财务报告会解决这个问题吗?我不这么认为。报告问题太大,无法解决,我们对此不应有过高的期望。这个问题也有很大的炒作。有很多商业利益。我们必须非常小心,但我确实认为,人们记住并最喜欢的是具有可持续性的可持续发展会计报告的一部分。”

但是,他警告说,公司会使用可持续发展主张来掩盖有害做法。他补充说:“这也是我感到大多数水洗发生的地方。” “我们不需要可持续性报告就可以知道航空业存在环境问题。我们需要的是适当的定价,Ryanair或American Airlines的ESG报告不会产生太大的变化。我认为与公司和财务报告相关的是可持续性问题对未来的意义。有专门针对该领域的标准制定者,我认为这些标准可以为投资者提供有用的信息。”

Hoogervorst指出,IASB正在努力更新其所谓的管理评论和实践声明,这基本上是如何编写年度报告的指南。他补充说:“目前还没有任何关于可持续发展问题的报道,我们确实需要注意这一点。” “我们必须能够告诉公司,如果您遇到可持续性问题,并且您认为这可能会影响公司的未来价值甚至公司的当前价值,那就是一个巨大的挑战。您应该对此进行努力,并且有一些标准将提供有用的信息。我们应该在向投资者提供有关财务事项的决策有用信息的范围内。我们不应试图探讨公司为拯救地球所做的工作。”

CFA研究所倡导董事总经理Kurt Schacht在介绍讨论时说:“投资者永远不会认为自己掌握了足够的信息,而发行人则认为方法太多了。” “太贵。季度报告过于昂贵。没有人会注意它,非GAAP就是猫的叫声,还是非GAAP实际上是假帐吗?”

华尔街日报 主持了Hoogervorst和Golden讨论的专栏作家Jason Zweig询问了Golden,FASB面临的压力是否小于IASB在海外所面临的压力还是同样强大。

戈尔登说:“出于几个原因,我认为他们比汉斯所说的要少。” “一个原因是,FASB的授权范围小于IASB的授权范围。我们基本上只为上市公司的已审计财务报表编写标准,而您对管理层的评论则更为宽泛。我同意鲍勃·波森(Bob Pozen)所说的,会计准则制定者不应试图推动管理行为。我们应该编写反映管理行为的标准。但是我也同意鲍勃的观点,ESG的某些方面对于投资者来说是重要的考虑和理解,因为它会影响价值并影响现金流。”

商誉减值及摊销等

德勤合伙人克里斯汀·沙利文(Kristen Sullivan)也是该公司美洲地区可持续发展服务的领导者,也是美国注册会计师协会(AICPA)可持续发展保证和咨询工作组的主席会计 Today 谈论可持续性问题。

她说:“我认为,会计行业正在扮演越来越重要的角色,我们已经看到公司披露的巨大变化,以及公司如何就风险和机遇进行沟通,以及在这个世界范围内如何真正定义ESG,” “没有。 1,人们希望能加强披露,而且我们已经看到了巨大的增长。 S的百分之八十六&P 500提供了某种形式的可持续性披露,投资者继续强调,他们认为披露(尤其是ESG披露)可通过从业务角度扩大风险和机会的范围来洞悉公司如何思考风险和机会。但是,就有意义和决策有用以及可靠的披露而言,市场仍然存在断层。”

上个月,德勤发布了一份 关于可持续性披露成为主流。 Sullivan说:“从我们的角度来看,我们清楚地知道披露的目的是帮助公司交流和满足利益相关者的信息需求。” “随着这些期望的不断变化,用户正在寻找关于气候风险的更多见解,您的业务模式如何脆弱,以及您在自然和经济转型风险方面的依赖性如何?您如何考虑管理层如何考虑替代可能对业务产生破坏性影响的更广泛的机会?”

在IFRS基金会和CFA研究所举办的活动中,Golden和Hoogervorst还讨论了许多其他主题,包括非GAAP措施,更改商誉减值和摊销的提案以及从季度报告改为半年度报告的想法。他们俩都不赞成半年度报告,但FASB正在密切关注商誉减值和摊销的变化。

“在FASB,我们最近发出了邀请发表评论,并且该文件描述了董事会观察到的财务报告问题,” Golden说。 “它描述了多种观点,并确实要求我们的利益相关者参与其中。我们收到了近一百封评论信。目前,我们正在加紧进行公开讨论商誉摊销的利弊。我要说的是,FASB的大多数董事会都希望恢复商誉的摊销。如果您喜欢摊销商誉,那就是个好消息。事实是,我们目前尚未就如何做到这一点达成协议。”

不同的董事会成员倾向于采用不同的方法,Golden不想在FASB和IASB处于另一个不一致的领域。

他补充说:“我们在美国遇到的一种情况是,我们允许私人公司在10年内摊销商誉。” “我们致力于保持统一的标准。因此,对于董事会而言,这是一个非常困难的挑战。我们是否要融合美国的体系,并在10年内分摊公共和私人资产,并有可能从国际集团中分拆出来,还是我们要与国际同行合作,看看我们能否达成全球解决方案?我认为邀请发表评论有助于我们更好地了解摊销的好处。我们的圆桌会议将有国际参与者。我们希望我们可以与国际社会合作,以达成一个融合的解决方案。”

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