扩展:Nexus规则的不断发展变化

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Nexus-纳税人与允许该州对其活动征税的州之间的最低联系量-受到州的攻击,因为它们试图扩大其业务范围以增加其税收收入。

州正在挑战传统的实体状态标准,以此作为向在该州开展业务的公司征税的基础。虽然他们以前是从在其所在州有实体业务的公司收税,但现在他们正在采用更广泛的经济联系标准,要求企业在某个州的销售收入超过某个门槛时,要缴税。

问题的核心是一般的联系概念,因为不同的税收有不同的联系规则,而不同的州也有自己的联系规则。

 

混乱的网络

合伙人Patrick Duffany解释说:“由于各州试图将税额范围扩大到州外供应商,各州立法机关创建了一系列经济联系标准,这对于各种规模和行业的公司而言都是合规梦night。”科恩·雷兹尼克(CohnReznick)百强律师事务所的负责人,他还领导该事务所的州和地方税务业务。 “各州希望获得更多的收入,他们希望本州的纳税人缴纳更少的税。在一定程度上,州可以出口税收,这意味着它们可以从州外纳税人那里获得更多的收入,这使企业进入该特定司法管辖区更具吸引力。”

Duffany指出:“如此巨大的标准所带来的后果是,公司面临着巨大的风险,尤其是服务和IT行业以及快速增长的公司。 “高管和顾问被迫逐个州处理他们的税务申请,这种方法需要大量的时间和精力。”

1992年,最高法院针对销售税关系建立了实体存在测试。 鹅毛笔 案,但未解决有关所得税关系的申请的问题。第86-272号公共法限制了州征收所得税的权力,禁止在州内唯一活动是征集订单的企业征税,只要订单在州外的某个点被接受并从州外交付即可。混乱之后 鹅毛笔 十大事务所BDO合伙人兼国家和地方税国家主管Rocky Cummings说,这一决定主要在销售税方面。 “点击后点击”或亚马逊法律试图通过代理理论将联系归因于。 “点击后链接表示,‘好的,卖家,如果处于其他州的代理将流量引至您的网站,我们将以这种方式获得联系。”

卡明斯说:“关于Quill是否扩展到所得税方面一直存在困惑。” “很多人都这么认为。毕竟,商务条款应同等地适用于销售和收入。但是,最高法院拒绝审查2005年对所得税的两种处理方式有所不同的案件,因此很多人认为您不需要实际存在即可解决所得税问题。结果,各州开始制定要素存在规则,要求如果一家公司有一定的销售额,则该公司被视为具有联系。

“ P.L. 86-272仅与将律师派往州进行销售的公司打交道。” “如果销售是在州境外完成的,然后运回州,P.L。 86-272禁止国家征收企业所得税。它仅适用于所得税,不适用于商业活动或净资产税。”

 

精细区别

Top 100 Firm税务总监Joe Pizzimenti表示,纯粹的经济联系与基于要素的联系之间并没有太大区别 Margolin,Winer&Evens LLP。 “如果一家公司没有P.L.为了确定必要的存在,请执行86-272保护,而不是寻找物理存在或其他形式的代理存在,而是寻求客观测试。例如,如果您在该州有100万美元的销售收入,或由立法机构确定的其他数字,您将被视为该州具有经济联系。”

在基于因子的测试中,考虑了该州的薪资,财产和销售额。 Pizzimenti说:“基于因素的联系着眼于所有这三个方面。” “经济和要素联系是客观联系标准的两种形式,通常用于基于净收入的公司税。尽管有两个州已经或正在提议这样做,但通常并未将它们用于销售和使用税收关系。”

皮齐曼蒂(Pizzimenti)表示,之所以采取这种二分法,是因为直到最近,大多数州才根据净收入来确定公司所得税的关联性。 “但是,一些州已经采用了毛利率或总收入测试。对于这些税种,P.L。不适用于提供保护,以免受到断言状态的影响。”

Pizzimenti观察到,当一家公司通过出售服务获得收入时,就会出现一个问题,即如何将收入用于联系目的。现在,许多州都采用了基于市场的采购,将收入来源到接收服务的州。 “当您将基于市场的采购与基于经济或基于因素的联系相结合时,在意料之外的地方存在联系的可能性。”

关于营业税的关系,皮兹西蒙蒂有一个警告:“在几乎每个司法管辖区,营业税都是信托税。一旦确定一个实体有足够的实体来要求注册为营业税卖方,则其所有负责人将对应在交易中收取的税款承担个人责任。”

 

挑战性的奎尔

由于收入受到威胁,许多州都在寻找方法来挑战 鹅毛笔 身体状态测试。其中包括通过“点击”和会员关系规定,以及使用税收通知要求。俄亥俄声称,“曲奇”联系概念会在该州的客户每次访问零售商的网站时产生应纳税的存在。科罗拉多州已提交一份交叉请愿书,要求最高法院确定是否 直销协会诉Brohl (坚持科罗拉多州的要求零售商将科罗拉多州的税收要求通知任何科罗拉多州的客户,并向州收入局报告与税收有关的信息),足以推翻Quill。

“这起案件代表各州和企业继续进行斗争,并定义了Quill所定义的关系。” Alston律师事务所的合伙人Clark Calhoun说& Bird’s State &地方税组。 “尽管最初的裁决为其他可能考虑增加类似报告要求的州开了先例,但当前案件未能重新关注实体存在的问题。”

“我们预计其他州将尝试对科罗拉多州以外的零售商以及其他基于网络的公司施加类似科罗拉多州的义务,这些公司不收取州销售和使用税,”阿尔斯通的律师安迪·耶茨(Andy Yates)说&Bird的SALT组。 “第十巡回法院的决定 直销 坚持科罗拉多州的报告要求会破坏交叉请愿书,并申明 鹅毛笔 不会损害国家实施这些报告制度的能力。”

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