新的GASB租赁标准可能与FASB的实施标准一样难以实施

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由于冠状病毒大流行,政府会计标准委员会正在给州和地方政府更多的时间来执行其新的租赁标准,他们可能会需要它,因为它与企业在应用财务会计标准时遇到的复杂性相似董事会的租赁标准。

在2021年6月15日之后的财政年度中,州和地方政府将必须遵守 会计准则委员会第87号声明。原定于2019年12月15日之后的报告期间生效,但GASB于今年5月发布了该报告 第95号声明,由于COVID-19大流行带来的挑战(看故事)。 会计准则委员会的姊妹组织FASB也于5月决定将针对私营公司和非营利组织的租赁标准的生效日期推迟一年(看故事)。

Bonadio集团政府,合规部和劳工部的合伙人蒂姆·道伊尔(Tim Doyle)说:“这与FASB领导下的商业界和非营利组织所发生的事情非常相似。” “由于COVID-19,GASB 95扩展了许多不同的声明。这实际上已延长了18个月,所以日历年度的截止日期是2022年12月31日,六月的年度截止日期是2022年6月30日。这听起来还有很长的路要走。但是,在收集信息时需要做很多基础工作,因此我们告诉客户不要等待太久。

FASB和GASB标准都将有史以来第一次将经营租赁列入许多实体的资产负债表中。多伊尔说:“这样做的想法是,在历史上,政府世界上曾将这些租赁报告为损益表类型的活动,并将其纳入资产负债表。” “他们确实排除了某些事情,例如12个月或更短的租约。仍然可以按照历史对待它们的方式来对待它们。”

但是,根据活动的类型,现在将根据新准则更改会计。 “如果您考虑市政当局或学区,他们的会计核算基础是修正的权责发生制,而且根本没有改变,”多伊尔解释说。 “这实际上只是改变了他们在整个实体范围内(即GASB 34)的报表,这些报表是完全应计的。当我们与许多客户就预算或对他们的财务的直接影响进行交谈时,对于大多数政府实体,市政当局和学区,他们的资金和预算是基于资金核算的。这根本不会改变。但是,如果您是专有基金,则说如果您有体育馆,市政高尔夫球场,机场或社区学院,这些就是所谓的业务类型活动。它们是企业基金,必须记录所有应计费用。他们将因此受到影响,因为他们的收支完全应计。从历史上看,如果他们是出租人,他们只是报告了这项收入,而没有将任何收入资本化。如果他们是承租人,他们会记录这些支出,并且不会将其中的任何一项资本化。现在他们将看到一个变化。因此,对于您的标准直辖市来说,从运营的角度来看并没有真正的改变。与学区相同。但是您的业务类型活动(这些企业资金)会有所不同,因为它们完全是应计项目。”

许多州和地方政府将需要清点其租赁,类似于企业为应用新的FASB标准而需要收集所有租赁的方式。多伊尔说:“首先,您必须收集所有这些信息,并考虑拥有什么租赁。” “我们与一些客户发现的困难之一是,其中一些租赁不在其业务办公室之内,因此他们可能拥有不同类型的部门来自行处理这些租赁。他们首先需要掌握所拥有的租赁以及该租赁标准定义下的租赁内容,然后通过这些协议来确定它们是否适用。”

现在必须分析所有这些租赁,以查看新标准是否有任何变化。多伊尔说:“然后,他们还需要所有投入来评估这些租赁的价值。” “他们需要知道单据上是否显示了费率,单据期限,租约期限以及显然要支付的金额。在没有利率的情况下,您可能必须基于最近的借贷活动以及所收到的利率。他们需要收集所有这些东西。我们试图让我们所有的客户知道的是,您需要弄清楚所有这些信息在哪里,因为您的业务办公室可能没有所有这些信息。您可能需要与每个部门联系,以确定他们是否有任何不属于此租赁标准的项目。”

无论政府实体是承租人还是出租人,以及租赁的类型,都可能对资产负债表或损益表产生影响。 “根据您确定自己从事的活动量,这可能会产生非常重大的影响,” Doyle说。 “您确实还需要考虑您的租赁空间。我们与许多学校和社区学院打交道,这些学校和社区学院正在向不同的实体出租部分空间,因此,对于是否也需要将其记录为租赁,它们也需要对其进行评估。每个实体都将有所不同,并且取决于活动的数量,它可能会严重影响资产负债表和损益表。”

要找到所有这些旧租约,尤其是在大流行期间,可能是一个巨大的挑战,但是会计师事务所可以帮助他们找到并整理这些文件。 “我们与客户讨论的一件事是因为这是新事物,很明显,它会产生大量需要的财务披露,而且您确实需要收集所有这些租赁,” Doyle说。 “很多地方都遇到了困难,只是没有人手,最重要的是,与COVID一起发生的一切,资源都变得稀缺了。实际上,我们在Bonadio聚集了一个可以与我们的客户合作的团队,并已开始与他们合作,以确定需要执行哪些租赁,如何对其进行估价,甚至确定他们是否需要我们去租赁和租赁。收集并编译它们。”

会计准则委员会总部位于康涅狄格州诺沃克

COVID-19大流行已经给全国各地的州和地方政府带来了压力,其中许多人的税收减少,因为他们继续希望从联邦政府获得更多援助。新的租赁标准可能会增加其预算压力。

多伊尔说:“我认为这不会直接影响税收,但可能会影响他们的预算。” “如果您有任何类型的专有类型的资金,例如市政高尔夫球场,竞技场,机场,则通常涉及从政府到这些资金的一定程度的转移,以帮助抵消费用。这些资金,因为它们是业务类型的活动,所以它们是完整的权责发生制财务报表,因此将对这项租赁标准产生影响。在一定程度上影响他们的损益表时,他们可能需要或多或少的政府间转移支付,因此可能间接地影响地方政府的预算,因为他们可能需要或多或少地支持那些业务类型的活动。市政当局本身不会直接根据此租赁标准发生重大变化,因为它们不需要在其资金报表中报告任何此类活动。但是间接的影响是,作为商业类型活动的资金的某些组成部分将发生变化,可能需要额外的资金来弥补这一点。”

他对Bonadio客户的第一条建议是尽早开始。多伊尔说:“您不能低估收集和评估所需的时间。” “如果我们要提供建议,第二,请寻求帮助。包括我们在内,有很多顾问,因此请与您的顾问联系,并寻求帮助,因为这将是非常重要的标准,需要大量披露和大量会计要求。”

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