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缺少家庭办公室扣除的碎片

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家庭办公室扣除规则不适用于租用股东住所的一部分的C公司 - 但租赁安排必须是公司扣除租金的邦加,如最近的税法法庭案件所示。

案子, Christopher C.L. NG MD,Inc。APC v。专员, T.C.据“J.K.”的作者,备忘录2018-14说明了缺少证明BONA FIDE租赁安排的内容。湖人的小型营业税。“她说,这些是“书面租赁协议,包括租金作为收入的租金,”她说。

根据第280A条,威尔特曼表示,拒绝家庭办公室扣除的拒绝适用于S或C公司的雇员。 “所以公司可以扣除租金,员工员工报告。今天更常见的是通过责任计划重新偿还家庭办公费用。“

Christopher Ng博士是克里斯托弗C.L的唯一股东和雇员。 NG MD,Inc。Ng博士在洛杉矶的好撒玛利亚医院练习医学,作为“医生独立承包商”,并用他的个人住所进行了商业地址。他住所的第二个故事仅用于他的业务。它有一个单独的外部入口,包括转换的主卧室,DEN,盥洗室和炉子区域。 NG博士利用这个空间为他的公司进行管理任务,例如远程访问良好的撒玛利亚电子医疗记录,以完成他在医院治疗的患者的医生注意事项,以及继续教育培训和医疗局认证活动。除了在空间中使用或在空间中的NG博士之外的唯一个人是他的付费助理和医疗事故防御律师,他们不时与他见面。

凭借纳税申报人的建议,NG博士准备并及时提交了公司2012年和2013年表格1120年。2012年,他报告总收入为369,864美元,总扣除为345,473美元。索赔的扣除额是汇丰银行的抵押贷款100%,为30,899美元的“租金”。 2013年表格1120报告总收入为335,835美元,总扣除为332,819美元,再次向汇丰银行报告100%的抵押贷款支付为29,321美元的“租金”。在他的个人形式1040附表A中,NG博士在2012年和2013年分别为14,540美元和14,462美元的房屋抵押贷款利息。

美国国税局发布了缺陷通知,禁止索赔扣除租金,因为他们是股东个人居住的抵押贷款。

根据第162(a)条,C公司可以扣除向雇员或其所有者扣除家庭办公空间的付款,如果他们是与公司贸易或业务直接相关或有关的普通和必要的费用。据税法据税收法院表示,租赁与承租人之间密切关系并不意味着它们之间的有效租赁协议不能存在,但它确实需要仔细检查围绕安排的情况来确定是否付款,事实上,为了财产的租金。

法院发现该公司未能证明其与NG博士的安排是一个真正的租赁安排,而不是抵押贷款代表博士的抵押贷款安排。

公司没有提供书面租赁协议或其他文件的任何证据,以支持其索赔金额实际租金的立场。 NG博士也没有与他的公司视为真正的租赁安排,因为他没有报告他的时间表E上的任何互惠租金收入。

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