国税局为跨国公司敲定BEAT法规

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国税局发布 最终规定 周二的基本侵蚀和反滥用税(简称BEAT)是2017年《减税与就业法案》的一部分,该法案旨在阻止跨国公司将利润转移到海外以避税。

BEAT制度的重点是大型美国公司,这些公司向相关外国方支付了可抵扣款项,以此作为避税策略。随着法规的最终确定,公司税务专业人员要求在诸如总收入,基本侵蚀百分比,总计组和与短纳税年度有关的规则等领域提供更多指导和余地。

最终法规为如何计算相关纳税人组的某些BEAT计算提供了更详细的指导。最终法规还包括允许纳税人为BEAT目的免除扣除的规则,以及关于合伙企业和反滥用规则的额外指导。

“由于担心反滥用规则会产生“悬崖效应”,从而使最少的交易前基础提升可能会取消整个交易的资格,否则该交易将有资格获得指定的非确认交易例外,即最终法规现在规定,在实施反滥用规则时,其作用是仅在提高基准金额的范围内关闭对特定的不承认交易例外的适用。”国际税务主管Fernando Lopez表示Prager Metis注册会计师。 “此外,最终法规阐明,以增加财产调整基础为主要目的的交易,计划或安排还必须与纳税人在特定的不承认交易中获得财产有关。做出此更改是出于对某些纳税人将规则的先前版本解释为可能适用于某些基础加紧交易(例如,根据第338(g)条进行选择的合格股票购买)的担忧,甚至如果该加紧交易与后来指定的不承认交易没有事实联系。”

Friedman LLP洛杉矶国际税务小组的合伙人兼联合执业负责人Adnan Islam表示,最终的BEAT法规通常对纳税人有利,并允许纳税人选择BEAT豁免条款。 “与先前提议的法规一致,纳税人不得减少通过提交修订的所得税申报表而免除的扣除额,因为如果获得批准,它将无法解决适用的纳税人身份的悬崖效应。”

他指出,对于较短的纳税年度,政府感到关切的是,当一个成员的纳税年度不以纳税人的纳税年度结束或在纳税人的短期纳税年度之内时,某些纳税人可能会认为不包括总收入,基本侵蚀从纳税人的汇总组中扣除该成员的税收利益和抵扣是一种合理的方法。他补充说:“根据最终法规,对于政府而言,这些排除措施不是一种合理的方法,并且在监管实例中可能会或可能不会构成一种合理的方法。”

EisnerAmper国际税务小组的顾问Harold Adrion指出,最终法规允许纳税人选择BEAT豁免条款。他补充说:“通过提供豁免机制,该法规解决了纳税人是否无法简单地要求纳税申报表扣除以避开BEAT的不确定性。” “关于伙伴关系和反滥用规则的额外指导,美国国税局似乎不支持拟议法规中有关起草反滥用法规的声明。”

财政部和国税局拒绝了他们对拟议法规提出的一些建议。 “最终法规拒绝了建议国税局和财政部在基本侵蚀百分比的分母中加入减免的评论,因此说,在确定应纳税所得额时,不允许减免,”董事和转让主管EisnerAmper定价业务全国负责人。

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