国税局澄清PPP贷款费用的可扣除性,因为美国注册会计师协会(AICPA)批评宽恕问卷

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美国国税局和财政部已发布指南,要求在年底之前仍未免除小企业管理局“薪资保护计划”的贷款,而包括美国注册会计师协会在内的团体则要清理费用的税收待遇。 SBA抱怨新的冗长调查表要求免除200万美元或以上的贷款。

美国国税局和财政部同时发布了收入裁定和收入程序,从根本上说,由于企业无需为获得的PPP贷款收益免税,因此费用不可抵扣。

财政部在新闻稿中说:“由于纳税人没有自掏腰包,因此既不会产生税收优惠,也不会造成税收损害。” “如果企业有理由相信将来会免除PPP贷款,则无论该企业是否已申请宽恕,都无法扣除与该笔贷款有关的费用。因此,我们鼓励企业尽快提出宽恕。 ”

如果预计可以免除PPP贷款,但事实并非如此,则企业可以扣除这些费用。财政部长史蒂文·姆努钦(Steven Mnuchin)在周三的声明中表示:“今天的指南为纳税人提供了更大的透明度和灵活性。” “这些规定确保了所有接受PPP贷款的小企业都得到公平对待,我们继续鼓励借款人尽快申请宽免贷款。”

财政部长史蒂文·姆努钦(Steven Mnuchin)

国税局和财政部发布的收入程序, 修订版2020-51,为已部分或完全拒绝贷款宽恕的PPP贷款参与者或决定放弃请求贷款宽恕的PPP贷款参与者提供安全庇护,以就(1)纳税人及时提交的某些可扣除的合格付款要求扣除,包括延期, (如适用)2020纳税年度的原始所得税申报表或信息申报表,或(2)根据《税法》第6227条的2020纳税年度修订的申报表或行政调整申请(AAR)。对于决定放弃请求免除贷款的纳税人,免税港还允许这些纳税人在纳税人决定纳税年度的原始所得税申报表或信息申报表(如果适用)上要求以其他方式可扣除的合格付款抵扣放弃请求宽恕。

收入裁定, Rul牧师2020-27,就已支付或产生了某些其他可抵扣费用的PPP贷款参与者是否可以在该纳税年度结束时纳税人合理预期收到的费用的应纳税年度内的费用扣除方面提供指导担保贷款的宽恕。如果截至2020纳税年度结束时PPP贷款参与者尚未申请宽恕,但打算在下一个纳税年度申请,收入裁决还包括指导。

这两份指南都回答了一些问题,但是一些税务专家仍然会有问题。 “尽管裁定和Rev Proc为拒绝或不要求宽恕的借款人提供了费用可抵扣性和战术性方法的信息,但仍需要进一步澄清,” 100强公司Aprio致客户的电子邮件说。 “本指南未解决合格支出(工资,租金,水电费和抵押贷款利息)失去扣除能力的顺序。此外,该指南未涉及可能对税收产生重大影响的其他事项,包括但不限于对以下方面的影响:

  • 符合条件的营业收入扣除(第199A节);
  • 研究与开发学分;和
  • 利息扣除限制(第163(j)节)。

美国国税局和财政部最近还发布了 公告2020-32 关于扣除购买力平价贷款的费用。通知明确指出,如果根据《支出法案》对支出的付款导致贷款免除,并且与免除相关的收入从总收入中扣除,则税法不允许对可扣除的费用进行扣除。

参议院财政委员会的领导人,现正与冠状病毒感染作斗争的R-Iowa主席Chuck Grassley,以及俄勒冈州的高级委员Ron Wyden抨击了财政部发布的指导。他们在星期四的一份联合声明中说:“自从CARES法案以来,我们一直强调,我们的目的是让获得“薪资保护计划”贷款的小企业从其扣除的常规和必要业务费用中受益。” “我们在CARES法中明确包含了语言,以确保宽恕购买了贷款的PPP贷款接受者不被要求将贷款收益视为应税收入。如我们先前所述,财政部在2020-32号公告中采用的方法实际上使该规定变得毫无意义。令人遗憾的是,财政部现在在新指南中的地位翻了一番,该指南通过加速小企业的纳税义务增加了小企业的税负,而这恰逢许多企业继续挣扎而有些企业又开始倒闭的时候。小型企业需要帮助维持其现金流,而不是对其施加更多压力。”

格拉斯利和怀登说,他们将继续努力,在年底的任何立法中阐明《公务员权益法》中打算减免的内容,以在这一关键时刻帮助小型企业。他们补充说:“我们鼓励财政部重新考虑其在这些费用的可抵扣性和抵扣时间上的立场,以减轻最需要的小企业的负担。”

贷款需求调查表

另外,美国注册会计师协会(CPA)与其他80多个贸易和商业组织在周二的一封信中对由SBA向收到200万美元或以上贷款的PPP借款人发送的贷款必要性调查表表示关注。他们抱怨调查表冗长且繁琐,需要大量的文档。

CPA.com总裁兼首席执行官埃里克·阿斯吉尔森(Erik Asgeirsson)在一份声明中表示:“我们坚信,绝大多数小型企业都需要购买PPP贷款才能维持业务并留住员工,而许多小企业仍然需要额外的财务支持。” “这些不断发生的变化和新要求可能会影响申请更多救济的未来业务决策。”

在寄给加利福尼亚州众议院议长南希·佩洛西和加利福尼亚州众议院少数党领袖凯文·麦卡锡,参议院多数党领袖米奇·麦康奈尔(R-肯塔基州)和参议院少数民族领袖查尔斯·舒默(D-New York)的信中,财政部长Mnuchin和SBA管理员Jovita Carranza,AICPA和其他业务组建议,仍应使用现有的PPP宽恕应用程序,特别是SBA表格3508、3508EZ和3508S,因为它们“……允许机构更详细地进行检查”在批准贷款宽免之前,要有相关事实以确保PPP贷款资金按照国会的意图使用。”

他们指出,新的调查表侧重于错误的时间范围,在此期间必须通过询问2020年第二季度和2019年第二季度之间的总收入比较以及描述借款人在大流行期间表现如何的其他指标来评估PPP贷款。但是,他们指出,购买力平价借款人必须真诚地证明在提出要求时需要贷款。信中说:“在获得认证后以及整个大流行期间发生的任何情况,都与评估借款人在获得认证时的公正声明无关。”

另外,新表格要求流动性和收入数据,这可能会暴露小企业主的个人财务状况。信中写道:“ CARES法案不包括基于均值的测试,收入减少测试,流动性测试或任何其他评估财务状况的指标,以便将PPP贷款优先分配给某些借款人,而不是其他借款人。”

注册会计师和其他团体,包括美国银行家协会,全国制造商协会和美国商会,也认为,有关收入和流动性数据的问题预示着对在此期间能够生存或保持盈利的PPP借款人的偏见。大流行。他们指出,稳定的流动性或增加的收入以及良好的流动性和持续就业是PPP贷款成功的标志。

表格中的其他问题提示人们担心,借款人的回答可能会导致代理商的误导分析. 例如,要求说明关闭或业务变更是强制性还是自愿的,并详细说明哪个政府管辖区要求关闭。

注册会计师和其他业务组指出,问卷还对借款人和贷方施加了不切实际的合规期限,这在许多情况下是不可能的。他们写道:“这份长达9页的调查问卷要求,迄今为止,法规或任何PPP贷款的任何程序都从未要求借款人提供报告的水平和类型。”

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