GILTI重塑整个税收世界

现在注册

全球无形低税收入(GILTI)是《减税与就业法》(Tax Cuts and Jobs Act)在《税法》中增加的一个新概念,该概念创造了一种新的外国收入类别,每年都会增加到公司应税收入中,并从根本上改变了国际税收。

“ TCJA颠倒了一切,因为它创造了一个新的外国收入类别,并基本上消除了延期制度,” EisnerAmper百强企业国际服务集团税务总监西普里安·尼库莱(Ciprian Niculae)说。

在TCJA颁布之前,美国实行了世界范围的税收制度,其中包括企业和居民在内的美国纳税人都要对其全球收入征税。美国股东通常能够将其外国子公司的收入递延美国联邦所得税义务,直到将收入以分配或其他付款方式汇回美国为止。 GILTI的成立是为了阻止美国跨国公司和投资者将美国业务转移到海外,将收入流从美国转移到较低税率的司法管辖区,并防止侵蚀美国税基。

尼库拉说:“它取消了自1962年以来实行的递延制度,该制度允许美国公司将其受控制的外国公司的收入递延美国联邦所得税责任。” “ GILTI基本上解决了F分部的所有例外情况,因此,大部分CFC收入都要缴纳美国税。”

他说:“ GILTI和Subpart F政权的结合通常不再允许美国公司和投资者推迟对离岸收入的美国缴税,这就是坚持。” “胡萝卜是IRC第250条规定的GILTI扣除额的50%,可用于国内公司和与GILTI收入相关的外国税收抵免。但是,包含GILTI的美国纳税人面临的主要问题是,年底时GILTI篮子中剩余的多余外国税收抵免可能不会结转并丢失。”

他说:“起初,TCJA只允许美国公司从IRC 250节扣除中受益。” “这使CFC的个人股东以及合伙企业和S公司处于不利地位。例如,如果CFC拥有净测试收入,那么从理论上讲,美国母公司应按照GILTI的规定,接受10.5%的有效美国税率(21%的公司税率的一半),尽管没有考虑外国税收抵免。但是,个人,S公司和合伙企业并没有获得IRC 250节的好处。”

根据Niculae的说法,由于该结果对受GILTI约束的非企业纳税人不公平,因此国税局必须公平竞争。 “美国国税局通过根据第250条发布拟议的法规来纠正该问题,即美国个人/股东根据第962条进行选举以对CFC的收入征税为C公司,这可以从GILTI收入的50%扣除中受益。结果,可以由直接拥有一个或多个CFC的股票的个人,或者通过合伙企业或S公司间接拥有CFC的股票的个人进行962选举。”

他说:“涉及GILTI和/或F子部分收入的国际税收筹划归结为数字运算。” “如果美国纳税人拥有处于亏损状态的CFC,则纳税人可以考虑出于美国联邦所得税目的选择将外国实体定性为外国无视实体。复选框的选择应消除由GILTI和F子部分引起的法定复杂性和税收责任,允许外国损失由美国母公司或个人股东利用,并在适用的情况下增加纳税人的[净经营亏损]结转,”尼古拉说。 “不过,重要的是要注意,税收筹划固有地涉及多种考虑,规定和规则。”

Niculae指出,美国财政部和国税局于2019年6月14日发布的拟议GILTI法规为GILTI的高税收例外和HTE选举提供了额外的指导。

“但是,税务从业人员必须等待拟议的GILTI法规最终敲定,然后才能确定HTE是否是客户可行的税收筹划方案。除非财政部在年底之前敲定HTE提议的法规并使其具有追溯力,否则该例外将无法在2019年使用。”

对于本文的转载和许可请求, 点击这里.
国际税收 国际业务 税收筹划 公司税 国税局
今日的更多信息