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FASB问题保险会计标准

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财务会计准则董事会已暂时发布 会计标准更新 周三改善保险公司的财务报告,该公司发出长期合约,如人寿保险,残疾收入,长期护理和年金。

新标准需要更新的责任测量假设。现在将审查用于衡量传统保险合同责任的假设,这些假设通常会审查 - 如果发生变化,至少每年更新 - 至少年份,净收入录制的效果。

Fasb.一直致力于更新保险的会计规则10年,最初与国际会计准则董事会的串联,并在制定会计准则更新之前最终自行。

“这种保险ASU的最后确定是最终努力改善保险会计的十年努力,”今日James Kroeker告诉会计。 “我们透过多种曝光草稿和到期过程文件。这是一个领域,我认为几乎存在普遍的协议,即需要改进美国GAAP。投资者,准备人员和审计师都查看了美国GAAP并表示您需要改善保险会计。基于此,IASB希望首次向国际财务报告标准投入保险标准的事实,我们最初启动了一个项目,该项目将全面重做所有核算的保险,而不仅仅适用于保险公司但对于任何提供具有保险合同特征的产品的公司。“

但是,与IASB不同于IFRS没有任何保险标准,FASB决定不完全重做其他类型的保险,如健康保险,房屋保险和汽车保险。

“那个时候的想法是因为我们正在寻找GAAP,而IASB正在寻找最终确定标准,在全球范围内会很高兴,”Kroeker说。 “我们通过研究努力,EDS [曝光草稿],初始到期的加工文件,圆桌会议等手段。美国的反馈是美国的保险会计。不需要从A到Z中重做,以便在美国的短期保险中,会计没有被打破。会计运作良好,但投资者需要哪些投资者在假设和损失发展方面更加透明。三年前我们最终完成了。我们长期持续时间的投入可能是,首先是美国GAAP中最大的弱点是,当合同进入合同时,假设被锁定,除非以及直到一组合同在内,否则他们不会更新损失位置。“

多年来,FASB进行了广泛的外展,包括超过150次与用户会议和250次与准备人员,审计师,行业团体和其他人会议; 13个与60个用户的团体会议; 14个有150多个用户的会议;来自用户,准备人员,审计师,行业团体和其他人的450多个注释信; 13名托管或由FASB董事会成员或其员工参加的公共圆桌会议;随着众多其他讨论。

“新的ASU为投资者和其他财务报表的用户提供了有关保险公司发出的长期合同的更好和更及时,更透明的信息,”FASB主席拉塞尔G.金融在一份声明中。 “为本合同的当前报告模型提供了有针对性的改进,它反映了我们从多元保险行业利益攸关方收到的投入超过10年的广泛外展。”

为了改善财务报告领域,新会计准则更新需要更新的责任测量假设。现在将审查用于衡量传统保险合同责任的假设,这些假设通常会审查 - 如果发生了更改,最短,则审查了净收入的变化。

“这是一个经济上的一个地区,因为他们的名字表明,它们是长时间的,在某些情况下意味着近半个星世纪或更长时间可能是其中一个产品的生活,”Kroeker说。 “使用过时的假设实际上并没有向投资者提供特别的当前和有用的信息,并且是我认为几乎存在普遍协议的领域,即需要改进更新。”

第二大变化标准化责任贴现率。责任折扣率现在将是市场可观察的折扣率(具体而言,中高级固定收入仪器产量),效果变化记录在其他综合收益范围内。

“实践中有多样性,”Kroeker解释说。 “这对投资者来说并不是非常标准化,而且对投资者来说并不透明,如何确定速度或者该率是什么。许多,如果不是大多数或全部,实体都使用了不合适的资产的速度。但经济上的速度真的是一个与资产回报没有直接相关的费率,这与资产无关。无论资产表现,好坏,您都拥有责任。在大多数情况下,如果不是全部,其他会计领域,我们不承担责任,并说我们将以资产的速度折扣。您以具有该责任特征的速度优惠。所以我们这样做了,然后还要求更新假设。“

第三次重大变革有望在市场风险福利的测量中提供更一致性。前两种测量模型已经减少到一个测量模型(公允价值),这应该导致相似的市场益处和与用于对冲资本市场风险的衍生品的公允价值测量更好地对准。

第四大变化简化了延迟采集成本的摊销。以前的基于收益的摊销方法已被更级别的摊销所替换为基础。

“我们解决的其他地区与核算保险收购成本有关,”Kroeker说。 “这将是在成功收购新合同后支付的佣金。有模型,具体取决于实体的产品组合中的类型或产品,具有不同的摊销方法,其中大部分都不是直线,如果您有收购成本或某些情况,这是GAAP几乎任何其他区域的方式其他感觉更像是一个无形的东西,这些摊销方法往往在你输入的潜在交易的生活中往往更加符合。在这里,我们据说在产品的生活中有效地直线直线。投资者对之前的许多方法更加透明,而且肯定的复杂程度不那么复杂。“

新标准还需要提高披露,包括关于显着假设的卷法和信息以及这些假设的变化影响。

Kroeker说:“保险净责任中有很多活动部件,”Kroeker说。 “有优惠的付款来自于受益人的资金。假设变化的影响,由于时间的流逝,所有这些都会影响您的净额,这是净保险责任。一揽子推荐将帮助投资者更容易理解这个数字从X到Y.“

Fasb.的保险的新会计准则更新在IASB的范围内,因为FASB主要改变了长期保险合同的核算,例如人寿保险。

“他们的范围是所有保险合同,短期保险和长期保险,以及实体进入的产品或交易是保险合同,我认为一些范围例外情况,”Kroeker说。 “但是和大,如果有些东西有他们的保险定义的特点,那么它将不得不遵循保险会计。”

如何随着时间的推移和如何在IASB中占IFRS的更多原则的标准,如何将利润和如何考虑不同类型的保险产品的机制。 FASB专注于在美国GAAP下存在于长期保险下的现有会计的缺陷,而IASB或多或少始于一张空白的纸张,在IFRS下制定全新的保险核算标准。

对于日历年度公共公司来说,更改将于2021年生效。对于所有其他日历年度公司,该变化将在2022年度生效。允许提前通过。

由于他们受到国家监管,每个保险公司都必须与国家监管机构提出法定基础财务报表,但只有公开交易公司必须提出GAAP财务。许多司法保险公司向其保单持有人提供基于法定的财务报表,并不会受到新标准的影响,因为它们不会产生GAAP基础财务报表。

“某些私人保险公司不需要遵循GAAP,以便保险公司没有遵循GAAP,但遵循法定会计或其他事情,它没有直接向他们申请,”Kroeker解释说。 “他们可以自愿选择使用GAAP。例如,符合我们对私营公司定义的司法保险公司,如果他们生产GAAP财务,这将适用于他们。但在一定程度上,公司不会产生GAAP财务,那么它不会产生任何变化。“

Fasb.发布了 会计标准更新以及一个 Fasb.在焦点摘要中, 一种 文档描述成本和福利 新标准,和一个 教育视频,在其网站上, www.fasb.org..

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