财务会计准则委员会为对冲会计增加新利率

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金融会计准则委员会发布的《 2018-16会计准则更新》将隔夜指数掉期利率添加到对冲会计允许的基准利率列表中,该隔夜掉期利率基于“广泛的国库券回购协议融资利率,称为有担保隔夜融资利率”。

引入新利率是由于美联储委员会和纽约联邦储备银行开始努力寻找伦敦银行同业拆借利率(LIBOR)掉期利率的替代方案,原因是担心后者的可持续性。

据FASB称,预计引入该货币将“促进伦敦银行同业拆借利率向SOFR过渡,并为主体提供充足的准备时间,以准备针对风险管理和对冲会计目的的利率风险对冲策略的变化”。

主题815“衍生工具和套期保值”下的合格基准利率为:

  • 美国政府或UST的直接国库债务利率;
  • LIBOR掉期利率;
  • 证券业和金融市场协会市政掉期利率;现在,
  • SOFR OIS费率基于联邦基金有效费率。

主题815涵盖了与可能被套期的金融资产或负债相关的风险,包括与“归因于指定基准的现有或预期发行或购买的固定利率金融资产或负债的公允价值或现金流量的变化相关的利率风险”。利率。”

亚利桑那州立大学中的修订将与ASU 2017-12同时生效,后者将SIFMA利率引入为合格的基准利率。对于采用ASU 2017-12的上市公司,它们将于2018年12月15日生效;对于其他所有人,它们将从2019年12月15日开始的会计年度生效。
已采用ASU 2017-12的公司允许提前采用。

亚利桑那州立大学,包括有关生效日期的更多信息,请访问: www.fasb.org.

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