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注册会计师在税法上搁浅'读取业余爱好损失规则

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佛罗里达州CPA在最近的税法案件中落实了业余爱好损失规则的搁浅。

税务条例第1.183-2(b)条提供了一种“非详尽的”因素列表,用于确定活动是否从事盈利。税法向查尔斯施泰纳,佛罗里达州注册会计师和商人的游艇宪章活动申请了这份清单,他的妻子决定他们没有从事宪章活动的业务,盈利目标,而是从事该活动“为了部分抵消维护游艇的重大固定成本,因此可以在使用它以供个人目的停止后出售。“

在这种情况下, Steiner v。专员,T.C.备忘录2019-25法院指出,施泰纳是一个非常成功的CPA和商人。在20世纪70年代,他收购了许多公司,包括一家电源业务,增长了近1,000名员工,以及数亿美元的收入。他还收购了一家通讯公司和电话恢复公司。

2001年,他和他的妻子购买了155英尺足球游艇, 胜利的女士,4,650,000美元,

胜利的女士 有一个全职船长和船员。 2006年,施泰纳在2009年完成的游艇队进行了10,839,000美元的重构。2008年,他们聘请了布莱恩普里德队队长完成了Refit并试用了游艇。

直到2009年施泰勒使用 胜利的女士 专门用于个人目的。当游艇经纪人接近它们时,全部更改了让游艇为宪章提供游艇。

施泰勒继续使用船只进行个人目的,直到2010年,当他们决定出售它由于施泰勒先生的流动性和夫妇的财务问题,他们决定出售它。他们在此期间为船舶提供了租船,直到2012年1月,船舶售价4,455,000美元。

2011年和2012年,施泰纳继续支付普里奇森船长和船员;他们还支付了对接,公用事费和管理费用。他们报告了2011年705,406美元的亏损,2012年的122,420美元,他们分别从2011年和2012年的10,946,561美元中扣除了5,478,220美元的收入。美国国税局确定宪章活动未营业,否则否认2011年亏损的所有154,690美元及2012年索赔的所有损失扣除。

上市税务监管的利润动力因素后,法院决定有利于国税局,只发现了一个适用于施泰纳的一个因素:“个人荣幸或娱乐”因素。在这种情况下,这意味着,虽然施泰勒享受划船,但没有迹象表明他们从包机活动中衍生出娱乐或乐趣。

在其他因素中,“以商家方式载入活动”,可能表明利润目标。法院表示,这一因素有利于国税局,因为施泰纳的税收报告不是商业人士。他们未能扣除他们有权扣除折旧费用,而2010年只扣除了30美元的宪章相关费用,尽管活动发生了重大费用。

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