注册会计师在税务法庭搁浅'阅读爱好损失规则

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在最近的税务法庭案中,佛罗里达州的注册会计师依据业余爱好损失规则搁浅。

税收法规的1.183-2(b)节提供了“非详尽的”因素清单,用于确定一项活动是否从事牟利活动。税务法庭将此列表应用于佛罗里达州注册会计师兼商人查尔斯·施泰纳(Charles Steiner)和他的妻子的游艇租赁活动中,以确定他们不是从事以盈利为目的的租赁活动,而是从事“部分抵销维护游艇的巨额固定成本,以便在他们停止将其用于个人目的之后再出售。”

在这种情况下, 斯坦纳诉专员案备忘录2019-25,法院指出,施泰纳是一位非常成功的注册会计师和商人。在1970年代,他收购了许多公司,其中包括一家电力供应业务,该业务增长到近1000名员工,收入达几亿美元。他还收购了一家通讯公司和一家电话恢复公司。

2001年,他和妻子购买了155英尺的机动游艇, 胜利夫人,价格为$ 4,650,000,

胜利夫人 有专职船长和船员。 Steiners于2006年对游艇进行了$ 10,839,000的翻新,并于2009年完成。2008年,他们聘用了Bryan Pridgeon船长来完成翻新和试航。

直到2009年Steiners一直使用 胜利夫人 专为个人目的。当游艇经纪人向他们寻求将游艇出租给租船人时,一切都变了。

斯坦纳人继续将这艘船用于个人目的,直到2010年,由于斯坦纳尔的行动不便和这对夫妇的经济问题,他们决定出售这艘船。在此期间,他们提供了租船服务,直到2012年1月,船以4,455,000美元的价格售出。

在2011年和2012年期间,斯坦纳人队继续向Pridgeon船长和船员支付费用;他们还支付了对接,公用事业费和管理费。他们报告2011年亏损705,406美元,2012年亏损122,420美元,分别从2011年和2012年的收入5,478,220美元和10,946,561美元中扣除。美国国税局(IRS)确定,该租船活动并非以营利为目的,并否决了2011年亏损和索赔的所有2012年亏损扣除总额,但仅164,690美元。

在列出了税收法规的获利动机因素之后,法院判决IRS胜诉,发现只有一个适用于Steiners的因素:“个人娱乐性或娱乐性”因素。在这种情况下,这意味着尽管斯坦纳人喜欢划船,但没有迹象表明他们从租船活动中获得了娱乐或乐趣。

其他因素包括“以商业方式进行活动”,这可能表示利润目标。法院说,这一因素有利于美国国税局,因为斯坦纳斯的税务报告不合算。他们没有扣除应得的折旧费用,即使活动产生了大笔费用,2010年他们也只扣除了与租赁有关的30美元费用。

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