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审计质量的新眼睛

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在审计期间测试薪资可能是一个繁琐的手动过程,那种长期被视为年轻审计员在他们职业生涯之前支付的“会费”的咕噜声。然而,最近,普华永道的一个计算机娴熟的助理决定不支付这些会费。

相反,联合会 - “某人在审计团队中最初级的审计团队”,据副主席和保证领导者Wes Bricker - 建立自己的计算机模型,以便快速评估任何特定工资单的合理性和适当性。而不是向偏离长期审计流程偏离偏离船尾警告,而PWC将副数据工作流程和可视化工具发送给其数字实验室进行审核,然后将其推出以供所有审计团队使用。迄今为止,数字实验室已在该公司中共享大约7,500个“公民领导的”数字资产。

欢迎来到新世界审计世界,人和技术无线交织在一起,导致审计更快,更高效,也许是最重要的,创造了审计质量的重大改进的机会。

更快,然后更好?

过去十年的审计专业采用了一系列软件和硬件解决方案的审计专业的显着增加,这些软件和硬件解决方案减少或消除了许多手动任务,简化的数据收集和其他审计流程,并给予审计员具有新的灵活性水平。无论是故意与否,这种采用的主要结果都是效率收益,公司能够更快地进行审计,较少的人。

“公司在过去几年中,在几个不同的先进技术方面一直在庞大的投资,以实现遥远的工作和基本任务的自动化,其中大部分是以效率为本,”审计质量中心的执行董事Julie Bell Lindsay说。

除了产生一般效率提升外,投资还允许审计员在Covid-19大流行期间转向远程工作,并促使进一步采用新技术。 “由于大流行病的过去一年中的遥控工作的快速加速也导致公司的创造力增加,例如使用相机和LivestReam技术在没有网站访问的情况下测试库存,”CPA总裁兼首席执行官Erik Asgeirsson说.com。

使用无人机或智能眼镜检查库存而不访问客户的仓库,或者使用API​​更快地收集其财务数据,或者构建自动化工资核算测试的定制工具是使用技术来简化审计的重要示例,它们当然有价值。

但他们是否更好地审计?

该领域的专家很快指出,他们创造了更好的审计的可能性。 “我们越多,可以自动制造平凡的流程,”蒂姆兰德里的保证服务合作伙伴,保证服务合作伙伴,保证申请技术领导者在100前100家公司Marcum,“我们越是释放我们的团队使用他们的脑力和知识。“

一旦花在审计的日记任务上花费的时间,能量和专业知识都可以重定向到审计上的高价值工作 - 很多人都认为它会 - 但它也可以让公司承担更多审计,或者使用更少的员工进行更多审计。

然而,有一些方式,效率增益确实直接促进审计质量。 “云和智能工作流使得输入的越来越多的输入自动化减少了冗余,手动数据条目,可以引入错误,”AsgeIrsson指出。更少的脂肪指错是一个明确的加法,而是计算,表格等的一致性,随着人类的双手脱离这样的任务。

尽其所有,效率技术授权审计人员,增强其能力,只能对质量产生积极的成果。随着织机所说,“自动化是技术如何利用审计过程中的点,以实现他们使用的人员和机器之间的协同作用,以便总和大于各个部件。”

虽然从主要效率相关的技术提升到审计质量 - 或者可以是 - 真实的,但它不是最大的潜在收益谎言的地方。

“我认为审计中没有单一领域无法通过技术改进,”审计素质管理合伙人,审计素质培训伙伴,四大公司毕马威举行的专业实践。 “该领域成熟;它已准备好进一步增量改进。“

为目前,最大的潜力似乎位于四个领域,审计公司已经开始将技术应用于良好效果:一致性和标准化,初始风险评估,更好地利用数据分析能力,以及人工智能的使用。

(点击这里查看Wes Bricker的“4审计质量的关键概念。")

真的莎莉

“与去年相同”已成为审计过程中无意中重复的委婉语,但重复标准化和一致性实际上可以促进审计质量。

“机器人过程自动化软件通常与驾驶效率相关联,但也用于驱动一致性并确保从先前由人类完成的重复任务可以自动完成的重复任务,从而消除了较高的工作量。从而消除了潜力对于人为错误,“美国注册机构研究所审计创新高级总监Tammy Mooney说。

在更高的级别,建立高质量的程序,然后通过审计系统确保他们的常规应用程序可以确保所有审计工作都在最高级别完成。

“标准化是关于看看我们可以在尺度上以集中式工作的位置,”PWC的织机说。 “这不是一个成本决定 - 这是关于执行的一致性,这有助于质量。”

这种高级标准化推动审计工作到更高级别的奖励榜样是毕马威的集中式审计平台,kpmg克拉拉(基于拉丁语“克拉斯”为“明亮”或“清除”)。 “Clara可能是我们最重要的技术,这是因为它不仅是工作流程并驱动审计员,可以应用与标准一致的方法,但它也是允许其他技术嵌入和融入的平台进入我们的审计方法,“PEO说。 “您可以创建各种技术,但如果他们并没有真正嵌入您的审计方法,它们只是坐在那辆等待审计团队的货架上,以便将它们从架子上拉出并使用它们,然后不会一直使用,如果它未纳入您的审计方法,它实际上可能不会被正确使用。“

在类似的静脉中,由美国注册会计师协会,CPA.com和案例安全领导的专业动态审计解决方案项目旨在将全新的审计方法嵌入到软件应用程序中,以及其他事情,确保方法是始终如一地从一个审计应用到另一个审计,同时不会屈服于唾液的无意识重复。该项目旨在今年发布其第一次迭代;这三个合作伙伴已经发布了许多证明工具,在其Onpoint a中提供了相同类型的方法一致性&A Suite.

关注风险

据Wolters Kluwer税的产品管理副总裁Cathy Rowe表示,有助于启动每一个审计的风险评估阶段需要所有的改进。&核对我们在三年前的审查进程中,审计公司的审查进程归功于审计公司的审查进程。

“之前的公司做了什么,不再足够好,”她警告说。 “公司必须采取合适的方法来推动评估风险,并执行这种联系,并在断言水平评估风险,并确保每次审计都有特定的风险。现在我们临近这个秋天的三年结束,我认为实际呼吁坚定的行动是,他们遵循风险评估标准,如果他们没有,他们需要,因为它会直接影响他们的审计质量和未来同行评审的成功。“

根据帕特里克莫林,信息系统校长和风险保证的说法,前100名公司Baker Newman Noyes已经实施了技术的技术,以帮助它系统化并加深其风险的危险方法。 “我们推出了一种我们订阅的新方法,以及解决方案所做的是,根据客户的性质和他们的行业以及类型的行业以及类型的行业,要求审计员更加正式地记录所有风险会计活动,并将风险评估与所有底层软件应用程序及其数据库以及其操作系统集成。然后,您需要集思广益,枚举控制,然后基于所有这些,测试它。“

“基本上,它强制审计员确保他们从控件方面看一切,从业务流程以及IT过程中,以及那些相交的地方,”他解释道。 “该工具使我们能够确保我们已经彻底,默认有更有效的审计,并使我们优先考虑我们在我们的工作中努力的地方。”

由技术支持的基于风险的审计方法对于提高风险评估的质量,“因此,您在规划过程中更加强调并对您的客户进行了解,以确定独特的风险该客户端基于您所处的数据,然后能够为那个客户定制的订婚,了解您所识别的风险,能够在您所做的步骤之间具有联系,以及风险 - 真的你正在做的事情和为什么。“

云存储,更好的数据管道和相关技术正在为审计团队提供更早的和更完整的数据采集,从而大大促使更好的风险评估。 “这种能力以及扩展的数据分析能力,可以显着提高审计师对实体的理解,并提供增强的风险评估过程,”AICPA的门尼说。 “换句话说,该工具可以帮助审计员获得更深入的了解实体,更好地识别出现风险(或由于风险所发生的交易),并专注于审计中最重要的事项。”

但风险评估不是审计师获得和操纵数据能力的唯一领域,可以对质量产生差异。

巨大的数据

在Marcum,数据分析非常重要,即该公司已建立一个独立的集团,该数据解决方案中心专门从事数据分析工具和测试。

“我们已经建立了这支球队并将其作为服务于审计集团的服务,”合作伙伴和首席信息官员彼得·斯科瓦佐解释说。 “审计集团发送数据,该团队正在为所有这些审计进行数百和数百个分析,具有纯粹的数据分析能力 - 并且他们将其始终如一地返回审计师,始终如一的质量水平。”

DSC有一个测试模板库,如果审核员在参与者需要新的测试运行中,它会被发送给公司的审计转型团队,以便在添加所有审计团队的模板之前进行审查。 “随着有人提出了一个新的测试,900人可能对此感兴趣,他们可以看看名单并说,”我喜欢该测试“,”Scavuzzo说。

其唯一关注数据分析,使DSC成为平均审计员无法希望匹配的专业知识级别; Marcum已经成功地使其能力提供给其咨询和税收部门,并正在考虑向客户提供服务。 “我们甚至还有几家会计师事务所,已经向我们致力于向我们的解决方案中心发送审计工作,”Scavuzzo指出。 “也许这不是一个可怕的想法。”

据PEO,KPMG是在获得交易级细节的试验阶段,并在它上进行交易级别得分 - “真的看看详细的交易,所以你会得到所有的Ledger细节,例如,收入交易,而不是在顶级看看收入,并康复,这就是我从复杂性的角度来看,“所有这些因素都在标准中告诉你这是你的想法关于风险水平以及您如何响应它,我们通过的例程通过可以吐出所有审计的答案。

“分析是你现在可以做的事情的一个明确的例子,”Wolters Kluwer的Rowe补充道。 “能够对客户的数据感到满意,以便您可以真正验证您所做的估计数;你可以更快地做你的抽样;您可以在运行分析并执行更快的步骤,并能够使用100%的数据工作,以便与百分之一的数据一起工作有数据类型的讲述审计员的故事。“

除了测试之外,还有机会将不同的数据集合在一起。 “你会看到你从未想过你从多个数据集看到的事情,”Scavuzzo说。 “审计师可以自行服用AP或本身的现金,但是所有这些之间的关系方面都会在一起聚合时,以及不同的规则集可以表面地进行其他不同的见解。”

非传统数据源也为更好的审计提供机会。根据CAQ的Lindsay,审计师现在正在使用机器学习工具来扫描公司产品的第三方核实点评,以评估公司的保修保留责任是否准确无误。 “换句话说,”她说,“公司是否认为他们需要从保修储备责任方面准确,以满足客户如何认识到该产品?它允许更广泛地审查只进一步提高审计的整体质量。“

提及机器学习自然导致其表弟,人工智能,第四个主要领域,审计质量可能会看到重大收益。

(点击这里了解“审计中的游戏改变技术。“)

只是一开始

AI和机器学习是在整个会计职业中应用的,而不仅仅是在审计中,但在很多方面,他们仍然在他们的早期。

“未来的一部分,即公司将需要开始研究 - 我们已经在某种程度上做到了这一点 - 是认知计算,人类思想的模拟和人类模型的使用,就像AI一样,”马库姆的兰德里说。 “如果我们可以培训一个基于AI的程序的程序,并根据我们所建立的参数总结它们,您可以从同事中获取时间并通过这个系统运行,并让他们花更多时间查看会计方面的时间通过AI技术发现的内容,而不是让它们坐在那里并阅读600页。“然而,他指出,认知系统需要大量的培训,并且必须不断喂养新的例子,直到他们了解他们正在寻找的东西。

KPMG实际上有一个工具在试点阶段,以阅读合同和业务协议,寻找审计相关信息。 “双页合同对某人更容易阅读,但是当您到达千页合同时,贷款协议,债务协议 - 那些难以通过,非常劳动密集型,”PEO说。 “通过这些文件阅读技术读取比人类可以快得多,并识别关键条款 - 这是我们的一个很好的工具。”

重要的是要记住,在许多情况下,审计师不只是使用技术 - 他们也可能需要审核它们。根据Brian Fox,税收的创始人和战略合作伙伴关系副总裁的建议统一,各种组织是或很快将在业务关键职能中使用AI&他说,汤姆森路透社的会计业务,以及一个名为Monitaur的新兴公司,旨在向审计员提供审计基于AI的系统的能力。

大多数算法都是静态的,所以审计员可以测试它们并舒适,因为他们在年前的早期运行,但人工智能随着时间的变化而变化,因此银行的AI工具可能会在12月制造不同的贷款决策比6月份所做的。

“AI决策改变,并在随着时间的推移时更新,”福克斯说。 “因此,审计员需要在年底核实AI在年中的正确决定,即使它可能已经做出了不同的决定,因为现在历史点以来所学到的内容时间。”

进入未来

与这四个领域一样重要,他们几乎不是技术可以提高审计质量的唯一一个。例如,员工和客户协作工具已经开始允许公司更好地部署其人力资本,确保正确的审计员分配给正确的参与。

他们也没有采取最终的形状;随着各种进步的技术,他们提高审计质量的能力也将推进。

在某些情况下,这将是结合两种不同的开发解决方案的问题。 “通过由机器学习提供支持的数据分析,我们最终会看到更精确的风险评估和基准测试,以发现可能需要进一步确认或探索的发现异常,”注意到CPA.com的ASGEIRSSON。

“这条线是什么,我们如何通过人工智能增强审计员,”沃尔思尔kluwer的Rowe,“通过我们的数据追求故事,并在人工智能上描绘,以预测您可能想要考虑的风险或类似的客户可能在该行业中具有类似的风险,并且在满足这些风险的最佳步骤方面也更加预测。“

同时,PWC的织机可以在过程中提前阶段的结构化和格式的结构化和格式化的潜力。 “我认为下一步改变是在企业报告和业务报告的数字化周围的框架,”他说。 “多年来,我们已经有了数字陈述和审计报告的数字陈述,但在过去的15年中,我们越来越越来越地构建了那些内容。我们在披露中构建了该内容 - 这是XBRL和10-K文件等 - 越来越多的机会在进程中的早期点,从会计系统中的进入点流动整体方式通过报告。这些创新会影响信息的准备,然后影响对该信息的审计。“

在路上看,许多专家认为,区块链有可能对审计产生重大影响 - 尚未。分布式分区技术包括使其实际上不可能更改或伪造早期信息的功能,或者伪装谁在系统中添加记录,这对审计师具有明显的益处,但它仍然远未广泛采用广泛的企业界。

“当分布式分区击中主流时,我们可能会看到审计质量的地震转变,以及某种程度上,一些审计需求将消失,并强调审计将改变,”Baker Newman Noyes'Morin说。 “我们将更多地看出利用分布式分类帐的工具的道德应用,也许可以审核遵守其他属性,而不是仅仅是数字本身。”

Marcum的Scavuzzo同样觉得区块链可能是一个游戏更换者,但它在未来三到五年内可能会感受到它的影响。

然而,由于金融和会计系统变得更快,更接近实时审计的能力更加接近审计质量的更直接潜力,以便更加接近实时审计,并且审计员可以更定期地访问它们。

“我们真的只在年底审计,但我们知道公司大幅前往公司释放其收入陈述的每季度,”汤姆森路透社福克斯表示。 “技术首次,技术将使我们能够完成全季度审计或半年审计。你可以每月做,你可以每周和每日去;你进入持续审计。“

能够看到一家公司在任何时候看到的能力,以及它可能正在进行的报告或新活动的错误可以让审计师进行更早地进行干预或为新的挑战做好准备;作为进入的窗口,它还为审计员提供了更大的机会,可以在各级捕捉欺诈,并将价值添加到审计。

“现在,我们显然必须应对欺诈造成的物质错误;我们错过了驾驶员的人,我们正在接受黑眼圈,“福克斯说。 “如果我们达到我们真正善于发现由于欺诈所擅长的重点,那么下一层是,让我们削减员工盗窃,让我们削减那些类型的欺诈,并希望继续越来越小较小并驱动它。这是最终目标。“

这个目标可能远远下来,但开始为它做准备永远不会太早。

“我们必须在未来10到15年内思考,”马库姆的兰德里说。 “我们现在审计的方式将与我们将来的审计方式完全不同。现在是时候找到效率并通过实施新技术和新方法来提高审计质量的时间。“

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